2013會計職稱考試答疑：技術(shù)轉(zhuǎn)讓的賬務(wù)處理

更新時間：2013-01-14 11:00:01 來源：|0

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摘要 2013會計職稱考試答疑：技術(shù)轉(zhuǎn)讓的賬務(wù)處理

　　問題：甲公司(增值稅一般納稅人)為民企。2012年度轉(zhuǎn)讓一項技術(shù)，根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的約定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓價款100萬元，與技術(shù)一起轉(zhuǎn)讓的儀器不含稅價款為20萬元，為幫助客戶掌握該項技術(shù)，甲公司同時提供該技術(shù)轉(zhuǎn)讓的技術(shù)咨詢服務(wù)，收取咨詢費10萬元。甲公司該項技術(shù)轉(zhuǎn)讓支付合同簽訂費和律師費5萬元，該項技術(shù)的計稅基礎(chǔ)為70萬元，累計攤銷10萬元。企業(yè)在會計與稅務(wù)上如何處理?

　　解答：甲公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢收入免征營業(yè)稅。取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入時應(yīng)當(dāng)編制如下會計分錄：

　　借：銀行存款　1000000

　　累計攤銷　100000

　　貸：無形資產(chǎn)　700000

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交營業(yè)稅　50000

　　――應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　3500

　　――應(yīng)交教育費附加　　1500

　　營業(yè)外收入　345000

　　取得技術(shù)咨詢收入時，應(yīng)當(dāng)編制如下會計分錄：

　　借：銀行存款　100000

　　貸：營業(yè)外收入　100000

　　計提營業(yè)稅及其附加時，應(yīng)當(dāng)編制如下會計分錄：