初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí):一般納稅企業(yè)的賬務(wù)處理
2013年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》題型解析
第四節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)
二、應(yīng)交增值稅
一般納稅企業(yè)的賬務(wù)處理
計(jì)算題
1、某企業(yè)從外地購入原材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明貨款10000元,另外向運(yùn)輸公司支付運(yùn)輸費(fèi)用5000元。貨物已運(yùn)抵并驗(yàn)收入庫,按計(jì)劃成本法核算。貨款、進(jìn)項(xiàng)稅和運(yùn)輸費(fèi)用已用銀行存款支付。增值稅稅率為17%,運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率為7%。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:
進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×17%+5000×7%=2050(元)
材料成本=10000+5000×(1-7%)=14650(元)
借:材料采購 14650
應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 2050
貸:銀行存款 16700
2、C商場(chǎng)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批,價(jià)款100000元,規(guī)定的扣除率為13%,貨物尚未到達(dá),貨款已用銀行存款支付。
借: 商品采購 87000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13000(100000×13%)
貸:銀行存款 100000
3、E企業(yè)庫存材料因意外火災(zāi)毀損一批,有關(guān)增值稅專用發(fā)票確認(rèn)成本為10000元,增值稅額1700元。
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 11700
貸:原材料 10000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1700
4、H企業(yè)所屬的職工醫(yī)院維修領(lǐng)用原材料5000元,其購入時(shí)支付的增值稅為850元。
借:應(yīng)付職工薪酬 5850
貸:原材料 5000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)850
5、某企業(yè)本月發(fā)生銷項(xiàng)稅合計(jì)84770元,進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出24578元,進(jìn)項(xiàng)稅額為20440元,已交增值稅60000元,求本月“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”的余額。
84770+24587-20440-60000=28908(元)
6、N企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂部,該批產(chǎn)品的成本為200000元,計(jì)稅價(jià)格為300000元,增值稅稅率為17%。則會(huì)計(jì)分錄是:
借:在建工程 251000
貸:庫存商品 200000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51000(300000×17%)
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