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初級會計職稱《經(jīng)濟法》分析:營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算

更新時間:2012-12-20 11:05:07 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 本文整理了關(guān)于營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算,希望對考生有所幫助。

  一、商業(yè)銀行2009年第四季度發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù):

  (1)取得貸款業(yè)務(wù)利息收入600萬元;支付單位、個人存款利息100萬元;

  (2)取得轉(zhuǎn)讓公司債券收入1100萬元,債券的買入價為900萬元;

  (3)取得金融服務(wù)手續(xù)費收入15萬元;

  (4)吸收居民存款500萬元。計算該銀行第四季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。

  解析:根據(jù)營業(yè)稅額法律制度規(guī)定,貸款業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅的征稅范圍,以利息收入全額為營業(yè)額;債券等金融商品買賣以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額;提供金融服務(wù),以金融服務(wù)手續(xù)費為營業(yè)額;銀行吸收居民存款,不屬于營業(yè)稅的征稅范圍,不征收營業(yè)稅。金融業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%。

  (1)貸款業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額=營業(yè)額×適用稅率=600×5%=30(萬元)

  (2)債券轉(zhuǎn)讓應(yīng)納營業(yè)稅稅額=營業(yè)額×用稅率=(1100-900)×5%=10(萬元)

  (3)手續(xù)費應(yīng)納營業(yè)稅稅額=營業(yè)額×適用稅率=15×5%=0.75(萬元)

  該銀行第四季度應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=30+10+0.75=40.75(萬元)

合格標(biāo)準(zhǔn)

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