初級會計職稱《會計實務》分錄:應交稅費
六、 應交稅費
(一)應交增值稅:
1、采購物資和接受應稅勞務:
借:材料采購/在途物資/原材料/生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/委托加工物資
應交稅費――應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款/應付賬款/應付票據(jù)
2、 進項稅額轉(zhuǎn)出:
借:待處理財產(chǎn)損益――待處理流動資產(chǎn)損益/在建工程/應付職工薪酬
貸:應交稅費――應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
庫存商品/原材料
3、 銷售物資或者提供應稅勞務:
借:銀行存款/應收賬款/應收票據(jù)
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)
4、視同銷售行為:
借:在建工程/長期股權投資/營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)
5、出口退稅:
借:其他應收款
貸:應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)
6、交納增值稅:
借:應交稅費――應交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
小規(guī)模納稅人的核算:
1、小規(guī)模納稅人購進貨物:
借:原材料/材料采購/在途物資
貸:銀行存款
2、小規(guī)模納稅人銷售貨物:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費――應交增值稅
(二) 應交消費稅:
1、銷售應稅消費品:
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應交稅費――應交消費稅
2、自產(chǎn)自用應稅消費品:
借:在建工程/固定資產(chǎn)/應付職工薪酬/營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)
――應交消費稅
3、委托加工應稅消費品:
收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品
借:委托加工物資
貸:原材料
借:委托加工物資
貸:應交稅費――應交消費稅
借:原材料
貸:委托加工物資
收回的委托加工物資直接用于對外銷售
借:委托加工物資
貸:原材料
借:委托加工物資
貸:應付賬款
借:原材料
貸:委托加工物資
對應收取的收托加工代收代交消費稅的會計處理:
借:應收賬款/銀行存款
貸:應交稅費――應交消費稅
4、進口應稅消費品:
借:材料采購/固定資產(chǎn)/庫存商品
貸:應付賬款/銀行存款
【合格標準】
(三)應交營業(yè)稅:
1、計算應交營業(yè)稅:
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應交稅費――應交營業(yè)稅
2、銷售不動產(chǎn)時:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應交稅費――應交營業(yè)稅
3、交納營業(yè)稅:
借:應交稅費――應交營業(yè)稅
貸:銀行存款
(四)應交資源稅:
1、 對外銷售應稅產(chǎn)品應交納的資源稅:
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應交稅費――應交資源稅
2、自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品交納資源稅:
借:生產(chǎn)成本/制造費用
貸:應交稅費――應交資源稅
3、交納資源稅:
借:應交稅費――應交資源稅
貸:銀行存款
(五)應交城市維護建設稅:
1、計算應交城市建設維護稅:
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應交稅費――應交城市維護建設稅
2、交納城市維護建設稅:
借:應交稅費――應交城市維護建設稅
貸:銀行存款
(六)應交教育費附加:
1、計算應交教育費附加:
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應交稅費――教育費附加
2、交納教育費附加:
借:應交稅費――教育費附加
貸:銀行存款
(七)應交土地增值稅:
1、企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地權連同地上建筑物及其附著物一并在固定資產(chǎn)科目核算
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應交稅費――應交土地增值稅
2、土地使用權在無形資產(chǎn)科目核算的:
借:銀行存款
貸:應交稅費――應交土地增值稅
3、交納土地增值稅:
借:應交稅費――應交土地增值稅
貸:銀行存款
(八)應交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補償稅:
1、計提房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補償稅
借:管理費用
貸:應交稅費――房產(chǎn)稅
――車船使用稅
――礦產(chǎn)資源補償稅
2、交納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補償稅
借:應交稅費――房產(chǎn)稅
――車船使用稅
――礦產(chǎn)資源補償稅
貸:銀行存款
(九) 應交個人所得稅:
1、 計算代扣代交的職工個人所得稅:
借:應付職工薪酬――工資
貸:應交稅費――應交個人所得稅
3、交納個人所得稅:
借:應交稅費――應交個人所得稅
貸:銀行存款
【合格標準】
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