2013年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)：資產(chǎn)負(fù)債表編制
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第七章 財(cái)務(wù)報(bào)告
第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表
三、資產(chǎn)負(fù)債表編制
【例11-綜合】(2011)甲有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為一家從事機(jī)械制造的增值稅一般納稅企業(yè)。2010年1月1日所有者權(quán)益總額為5 400萬元，其中實(shí)收資本4 000萬元，資本公積400萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤(rùn)200萬元。2010年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);
(1)經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)并交付使用，合同約定的價(jià)值為3 500萬元(與公允價(jià)值相符)，增值稅稅額為595萬元;同時(shí)甲公司增加實(shí)收資本2 000萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。
(2)出售一項(xiàng)專利技術(shù)，售價(jià)25萬元，款項(xiàng)存入銀行，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該項(xiàng)專利技術(shù)實(shí)際成本50萬元，累計(jì)攤銷額38萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
(3)被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值凈值增加300萬元，甲公司采用權(quán)益法按30%持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的份額。
(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益50萬元。
(5)攤銷遞延收益31萬元(該遞延收益是以前年度確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助)。
(6)年末某研發(fā)項(xiàng)目完成并形成無形資產(chǎn)，該項(xiàng)目研發(fā)支出資本化金額為200萬元。
(7)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入10 500萬元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本4 200萬元、營(yíng)業(yè)稅金及附加600萬元、銷售費(fèi)用200萬元、管理費(fèi)用300萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，經(jīng)計(jì)算確定營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為5 000萬元。
按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)120萬元，實(shí)際發(fā)生并計(jì)入當(dāng)年利潤(rùn)總額的職工福利費(fèi)150萬元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%.
(8)確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用。
(9)年末將“本年利潤(rùn)”科目貸方余額3 813萬元結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。
(10)年末提取法定盈余公積381.3萬元，提取任意盈余公積360萬元。
(11)年末將“利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積”、“利潤(rùn)分配-提取任意盈余公積”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。
假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)至(6)，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)根據(jù)資料(2)至(7)，計(jì)算甲公司2010年度利潤(rùn)總額和全年應(yīng)交所得稅。
(3)根據(jù)資料(8)至(11)，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末余額。(答案中的金額單位用萬元表示)
要求：1.根據(jù)資料(1)至(6)，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
2.根據(jù)資料(2)至(7)，計(jì)算甲公司2010年度利潤(rùn)總額和全年應(yīng)交所得稅。
3.根據(jù)資料(8)至(11)，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
4.計(jì)算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末余額。(答案中的金額單位用萬元表示)
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【答案】
1.(1)借：固定資產(chǎn) 3500
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 595
貸：實(shí)收資本 2000
資本公積――資本溢價(jià) 2095
(2)借：銀行存款 25
累計(jì)攤銷 38
貸：無形資產(chǎn) 50
營(yíng)業(yè)外收入 13
(3)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――丙公司(其他權(quán)益變動(dòng)) 90(300×30%)
貸：資本公積――其他資本公積 90
(4)借：固定資產(chǎn)清理 50
貸：營(yíng)業(yè)外收入 50
(5)借：遞延收益 31
貸：營(yíng)業(yè)外收入 31
(6)借：無形資產(chǎn) 200
貸：研發(fā)支出――資本化支出 200
2.2010年度利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)5000+(13+50+31)=5094(萬元)
全年應(yīng)交所得稅=[5094+(150-120)]×25%=1281(萬元)
【注：因福利費(fèi)的稅前扣除金額為120萬元，企業(yè)實(shí)際扣除的為150萬元，多扣除部分需要納稅調(diào)整增加。】
3.業(yè)務(wù)(8)：
借：所得稅費(fèi)用 1281
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅 1281
借：本年利潤(rùn) 1281
貸：所得稅費(fèi)用 1281
業(yè)務(wù)(9)：
借：本年利潤(rùn) 3813
貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 3813
業(yè)務(wù)(10)：
借：利潤(rùn)分配――提取法定盈余公積 381.3
――提取任意盈余公積 360
貸：盈余公積――法定盈余公積 381.3
――任意盈余公積 360
業(yè)務(wù)(11)：
借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 741.3
貸：利潤(rùn)分配――提取法定盈余公積 381.3
――提取任意盈余公積 360
4.2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目=期初4000+(1)2000=6000(萬元)
2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資本公積”項(xiàng)目=期初400+(1)2095+(3)90=2585(萬元)
2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目=期初800+(10)381.3+(10)360=1541.3(萬元)
2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目=期初200+3813-741.3=3271.7(萬元)
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