2013年初級會計職稱《會計實務》要點：資產負債表編制

　　第七章 財務報告

　　　　第二節(jié) 資產負債表

　　三、資產負債表編制

　　(一)資產負債表項目的填列方法

　　1.根據(jù)總賬科目余額填列

　　(1)直接填列：如“交易性金融資產”、“短期借款”、“應付票據(jù)”、“應付職工薪酬”等項目。

　　(2)計算填列：如“貨幣資金”項目。

　　2.根據(jù)有關明細科目的余額計算填列：如“應付賬款”項目 、“應收賬款”項目。

　　3.根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列：如“長期借款”項目

　　4.根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列：如“應收票據(jù)”“應收賬款”“應收利息”“應收股利”“預付款項”“長期股權投資”“在建工程”“固定資產”“投資性房地產”“無形資產”等項目

　　5.綜合運用上述填列方法分析填列：如“存貨”項目

　　(二)資產負債表項目的填列說明

　　1.貨幣資金：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金科目期末余額的合計數(shù)

　　2.應收票據(jù):應收票據(jù)項目=應收票據(jù)賬面余額-對應的壞賬準備

　　3.應收賬款=兩收明細借方余額-壞賬準備

　　預收款項=兩收明細貸方余額

　　應付賬款=兩付明細貸方余額

　　預付款項=兩付明細借方余額-壞賬準備

　　4.存貨：根據(jù)材料采購、原材料、庫存商品、周轉材料、委托加工物資、委托代銷商品、在途物資、生產成本、發(fā)出商品、受托代銷商品等科目的期末余額合計，減去受托代銷商品款、存貨跌價準備科目期末余額后的金額填列。

　　【注意1】采用計劃成本核算：材料成本差異借加貸減

　　【注意2】存貨中不包括工程物資，包括生產成本(表示在產品)、受托代銷商品(正)以及受托代銷商品款(負)

　　5.固定資產=“固定資產”賬戶的期末余額，減去“累計折舊”、“固定資產減值準備”備抵賬戶的期末余額計算填列。

　　6.無形資產=“無形資產”賬戶的期末余額，減去“累計攤銷”、“無形資產減值準備”備抵賬戶的期末余額計算填列。

　　7.開發(fā)支出：根據(jù)“研發(fā)支出――資本化支出”明細科目期末余額填列。

　　8.長期待攤費用:根據(jù)“長期待攤費用”總賬科目余額扣除將在一年內攤銷完畢的長期待攤費用后的金額計算填列

　　9.長期借款:根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產負債表日起一年內到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額填列。

　　10.未分配利潤:在年末應該根據(jù)“利潤分配――未分配利潤”科目余額填列

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