第六章 利潤

　　第三節(jié) 本年利潤的核算

　　【例1】乙公司2009年有關損益類科目的年末余額如下(該企業(yè)采用表結法年末一次結轉(zhuǎn)損益類科目，所得稅稅率為25%)：

　　科目名稱 結賬前余額

　　主營業(yè)務收入 6 000 000元(貸)

　　其他業(yè)務收入 700 000元(貸)

　　公允價值變動損益 150 000元(貸)

　　投資收益 600 000元(貸)

　　營業(yè)外收入 50 000元(貸)

　　主營業(yè)務成本 4 000 000元(借)

　　其他業(yè)務成本 400 000元(借)

　　營業(yè)稅金及附加 80 000元(借)

　　銷售費用 500 000元(借)

　　管理費用 770 000元(借)

　　財務費用 200 000元(借)

　　資產(chǎn)減值損失 100 000元(借)

　　營業(yè)外支出 250 000元(借)

　　【答案】(1)將各損益類科目年末余額結轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目：

　?、俳Y轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目：

　　借：主營業(yè)務收入 6 000 000

　　其他業(yè)務收入 700 000

　　公允價值變動損益 150 000

　　投資收益 600 000

　　營業(yè)外收入 50 000

　　貸：本年利潤 7 500 000

　?、诮Y轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目

　　借：本年利潤 6 300 000

　　貸：主營業(yè)務成本 4 000 000

　　其他業(yè)務成本 400 000

　　營業(yè)稅金及附加 80 000

　　銷售費用 500 000

　　管理費用 770 000

　　財務費用 200 000

　　資產(chǎn)減值損失 100 000

　　營業(yè)外支出 250 000

　　(2)經(jīng)過上述結轉(zhuǎn)后，“本年利潤”科目的貸方發(fā)生額合計7 500 000元減去借方發(fā)生額合計6 300 000元即為稅前會計利潤1 200 000元。

　　(3)假設乙公司2009年度不存在所得稅納稅調(diào)整因素。應交所得稅=1 200 000×25%=300 000(元)。

　?、俅_認所得稅費用：

　　借：所得稅費用 300 000

　　貸：應交稅費――應交所得稅 300 000

　?、趯⑺枚愘M用結轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目：

　　借：本年利潤 300 000

　　貸：所得稅費用 300 000

　　(4)將“本年利潤”科目年末余額900 000(7 500 000-6 300 000-300 000)元轉(zhuǎn)入“利潤分配――未分配利潤”科目：

　　借：本年利潤 900 000

　　貸：利潤分配――未分配利潤 900 000

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