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2013年會計職稱《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)要點(diǎn):所得稅費(fèi)用

更新時間:2012-11-30 09:57:03 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 本節(jié)講述所得稅費(fèi)用中應(yīng)交所得稅的計算、所得稅費(fèi)用的會計處理

第六章 利潤

  第二節(jié) 所得稅費(fèi)用

  企業(yè)所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅(當(dāng)期應(yīng)交所得稅)和遞延所得稅兩個部分。

  所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)

  (一)應(yīng)交所得稅的計算

  應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

  應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

  舉例1:企業(yè)收入5000,費(fèi)用4000,假如4000中有500是罰款,則會計上利潤總額1000,稅法上應(yīng)納稅所得額為1500(5000-3500或1000+500)。

  舉例2:企業(yè)收入5000,費(fèi)用4000,假如4000中有福利500,稅法允許的上限是200,則會計上利潤總額1000,稅法上應(yīng)納稅所得額為1300(1000+(500-200))。

  (1)納稅調(diào)減:五年補(bǔ)虧、國債利息收入

  (2)納稅調(diào)增:稅法規(guī)定允許扣除項目中企業(yè)已計入當(dāng)期費(fèi)用,但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)),以及稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金等)。

  二、所得稅費(fèi)用的會計處理

  1.賬戶設(shè)置:

  (1)遞延所得稅負(fù)債:負(fù)債類,核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。(2)遞延所得稅資產(chǎn):資產(chǎn)類,核算企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。

  2.會計處理

  (1)資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅

  借:所得稅費(fèi)用

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅

  (2)遞延所得稅資產(chǎn)增加 遞延所得稅資產(chǎn)減少

  借:遞延所得稅資產(chǎn) 借:所得稅費(fèi)用

  貸:所得稅費(fèi)用 貸:遞延所得稅資產(chǎn)

  (3)遞延所得稅負(fù)債減少 遞延所得稅負(fù)債增加

  借:遞延所得稅負(fù)債 借:所得稅費(fèi)用

  貸:所得稅費(fèi)用 貸:遞延所得稅負(fù)債

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