2012年初級會計職稱考試《經濟法基礎》真題及答案
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2012年初級會計職稱考試《經濟法基礎》真題及答案
一、單項選擇題(本類題共24小題，每小題1分，共24分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)
1. 根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列個人財產中，不適用稅收保全措施的是( )。
A.機動車輛
B.金銀首飾
C.古玩字畫
D.維持生活必需的住房
參考答案：D
答案解析：本題考核稅收保全措施。稅收保全措施的適用對象有兩大類：一、主體的對象是從事生產經營的納稅人; 二、物的對象是存款、商品、貨物或者其他財產。 個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內。
2. 甲公司2012年5月10日取得營業(yè)執(zhí)照并開業(yè)經營，但一直不辦理稅務登記。稅務機關發(fā)現(xiàn)后責令限期改正，該公司在限期內仍未改正。稅務機關有權對其采取的措施是( )。
A.處以2000元以下的罰款
B.沒收經營所得
C.提請司法機關查封財產
D.提請工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照
參考答案：D
答案解析：本題考核稅務登記。納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正;逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
3. 下列銀行結算賬戶中，不能支取現(xiàn)金的是( )。
A.黨、團、工會經費專用存款賬戶
B.個人銀行結算賬戶
C.預算單位零余額賬戶
D.單位銀行卡賬戶
參考答案：D
答案解析：本題考核銀行結算賬戶。黨、團、工會經費等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉賬存入;該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務。
4. 趙某所持貸記卡透支余額為1萬元，根據支付結算法律制度的規(guī)定，其首月最低還款額不低于()元。
A.1000
B.1500
C.2000
D.2500
參考答案：A
答案解析：本題考核貸記卡。貸記卡的首月最低還款額不得低于其當月透支余額的10%。
5. 根據支付結算法律制度的規(guī)定，下列票據當事人中，應在票據和粘單的粘接處簽章的是()。
A.粘單上第一手背書的背書人
B.票據上最后一手背書的背書人
C.票據上第一手背書的背書人
D.粘單上第一手背書的被背書人
參考答案：A
答案解析：本題考核票據背書。粘單上的第一記載人，應當在匯票和粘單的粘接處簽章。第一記載人，是該次背書的背書人。
6. 根據支付結算法律制度的規(guī)定，下列票據欺詐行為中，屬于偽造票據的是()。
A.假冒出票人在票據上簽章
B.涂改票據號碼
C.對票據金額進行挖補篡改
D.修改票據密押
參考答案：A
答案解析：本題考核票據的偽造。票據的偽造，是指對“簽章”的偽造。針對簽章之外的事項，是變造。
7. 下列法的形式中，由全國人民代表大會及其常務委員會經一定立法程序制定頒布的規(guī)范性文件是()。
A.憲法
B.行政法規(guī)
C.法律
D.行政規(guī)章
參考答案：C
答案解析：本題考核法的形式。法律是由全國人大及其常委會經過一定立法程序制定頒布的規(guī)范性文件。
8. 根據民事法律制度的規(guī)定，對始終不知道自己權利受侵害的當事人，其最長訴訟時效期間是()。
A.2年
B.5年
C.20年
D.30年
參考答案：C
答案解析：本題考核訴訟時效。訴訟時效期間從知道或者應當知道權利被侵害時起計算。但是，從權利被侵害之日起超過二十年的，人民法院不予保護。
9. 根據刑事法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于拘役法定量刑期的是()。
A.15天以下
B.1個月以上6個月以下
C.3個月以上2年以下
D.6個月以上15年以下
參考答案：B
答案解析：本題考核刑事責任。拘役的期限，為一個月以上六個月以下。
10. 周某于2011年4月11日進入甲公司就職，經周某要求，公司于2012年4月11日才與其簽訂勞動合同。已知周某每月工資2 000元，已按時足額領取。甲公司應向周某支付工資補償的金額是( )元。
A.0
B.2 000
C.22000
D.24 000
參考答案：C
答案解析：本題考核簽訂書面勞動合同的時間。用人單位自用工之日起滿一年未與勞動者訂立書面勞動合同的，自用工之日起滿一個月的次日至滿一年的前一日應當依照規(guī)定向勞動者每月支付兩倍的工資，并視為自用工之日起滿一年的當日已經與勞動者訂立無固定期限勞動合同，應當立即與勞動者補訂書面勞動合同。所以這是支付11個月的雙倍工資，雙倍工資中包括原本正常支付的工資。因此題目中還需支付的補償金是22000.
11. 鄭某于2012年6月15日與甲公司簽訂勞動合同，約定試用期1個月。7月2日鄭某上班。鄭某與甲公司建立勞動關系的時間是( )。
A.2012年6月15日
B.2012年7月2日
C.2012年7月15日
D.2012年8月2日
參考答案：B
答案解析：本題考核勞動關系。用人單位與勞動者在用工前訂立勞動合同的，勞動關系自用工之日起建立。
12. 某企業(yè)實行標準工時制。2012年3月，為完成一批訂單，企業(yè)安排全體職工每工作日延長工作時間2小時，關于企業(yè)向職工支付加班工資的下列計算標準中，正確的是( )。
A.不低于職工本人小時工資標準的100%
B.不低于職工本人小時工資標準的150%
C.不低于職工本人小時工資標準的200%
D.不低于職工本人小時工資標準的300%
參考答案：B
答案解析：本題考核勞動報酬。用人單位依法安排勞動者在日法定標準工作時間以外延長工作時間的，按照不低于勞動合同規(guī)定的勞動者本人小時工資標準的150%支付勞動者工資。
13. 韓某在甲公司已工作10年，經甲公司與其協(xié)商同意解除勞動合同。已知韓某在勞動合同解除前12個月平均工資為7 000元，當地人民政府公布的本地區(qū)上年度職工平均工資為2 000元。甲公司應向韓某支付的經濟補償金額是( )元。
A.20 000
B.24 000
C.60 000
D.70 000
參考答案：C
答案解析：本題考核解除合同的經濟補償金。勞動者月工資高于用人單位所在直轄市、設區(qū)的市級人民政府公布的本地區(qū)上年度職工月平均工資三倍的，向其支付經濟補償的標準按職工月平均工資三倍的數額支付，向其支付經濟補償的年限最高不超過十二年。
14. 根據營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于營業(yè)稅征收范圍的是( )。
A.體育業(yè)
B.財產保險業(yè)務
C.旅游業(yè)
D.修理修配業(yè)務
參考答案：D
答案解析：本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。根據規(guī)定，生產銷售貨物、加工和修理修配勞務屬于增值稅的征稅范圍。選項A屬于“文化體育業(yè)”、選項B屬于“金融保險業(yè)”、選項C屬于“服務業(yè)”。
15. 某餐飲公司2012年6月取得餐飲收入154萬元，包間服務費20萬元，茶水收入25萬元;直接成本支出120萬元。已知服務業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%，該公司當月應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.154×5%=7.7萬元
B.(154+20)×5%=8.7萬元
C.(154+20+25)×5%=9.95萬元
D.(154+20+25-120)×5%=3.95萬元
參考答案：C
答案解析：本題考核服務業(yè)營業(yè)稅的計算。根據規(guī)定，飲食業(yè)的營業(yè)額為向顧客提供飲食消費服務而收取的餐飲收入。因此應繳納的營業(yè)稅=(154+20+25)×5%=9.95萬元。
16. 根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，應按“勞務報酬所得”稅目繳納個人所得稅的是( )。
A.退休人員再任職取得的收入
B.從事任職公司取得的董事費收入
C.從任職公司取得的監(jiān)事費收入
D.從任職公司關聯(lián)企業(yè)取得的監(jiān)事費收入
參考答案：B
答案解析：本題考核勞務報酬所得的范圍。根據規(guī)定，個人擔任董事職務所取得的董事費收入，屬于勞務報酬性質，按勞務報酬所得項目征稅。個人在公司(包括關聯(lián)公司)任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。
17. 錢某在一次演出中取得收入10000元。已知勞務報酬所得每次收入不得超過4000元的，減除費用800元，4000元以上的，減除20%的費用，適用稅率為20%。錢某應繳納的個人所得稅稅額為( )元。
A.1840
B.1600
C.2000
D.4800
參考答案：B
答案解析：本題考核勞務報酬所得的計算。應繳納個人所得稅=10000×(1-20%)×20%=1600(元)
18. 根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，應繳納個人所得稅的是( )。
A.加班工資
B.獨生子女補貼
C.差旅費津貼
D.國債利息收入
參考答案：A
答案解析：本題考核工資薪金所得的范圍。根據規(guī)定，對于一些不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼，不予征收個人所得稅。這些項目包括：(1)獨生子女補貼、(2)執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼;(3)托兒補助費;(4)差旅費津貼、誤餐補助。
19. 關于房產稅納稅人的下列表述中，不符合法律制度規(guī)定的是( )。
A.房屋出租的，承租人為納稅人
B.房屋產權所有人不在房產所在地的，房產代管人為納稅人
C.房屋產權屬于國家的，其經營管理單位為納稅人
D.房屋產權未確定的，房產代管人為納稅人
參考答案：A
答案解析：本題考核房產稅的納稅義務人。房產出租的，出租人按照租金收入繳納從租計征的房產稅，出租人為房產稅的納稅義務人。
20. 某企業(yè)2011年度生產經營用房原值12000萬元;幼兒園用房原值400萬元;出租房屋原值600萬元，年租金80萬元。已知房產原值減除比例為30%;房產稅稅率從價計征的為1.2%，從租計征的為12%，該企業(yè)當年應繳納房產稅稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.12000×(1-30%)×1.2%=100.8萬元
B.12000×(1-30%)×1.2%+80×12%=110.4萬元
C.(12000+400)×(1-30%)×1.2%+80×12%=113.76 萬元
D.(12000+400+600)×(1-30%)×1.2%=109.2萬元
參考答案：B
答案解析：本題考核房產稅的納稅與減免。根據規(guī)定，企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。出租人的房屋應該按照從租計征房產稅，不再繳納從價計征房產稅。
21. 甲公司于2012年9月向乙公司購買一處閑置廠房，合同注明的土地使用權價款2 000萬元，廠房及地上附著物價款500萬元。已知當地規(guī)定的契稅稅率為3%，甲公司應繳納的契稅稅額為()萬元。
A. 15
B. 45
C. 60
D. 75
參考答案：D
答案解析：本題考核契稅的計算。房屋買賣的，以成交價格為計稅依據，成交價格中包括土地、房屋權屬的轉移合同確定的價格。應繳納契稅=(2000+500)×3%=75(萬元)。
22. 根據車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免予繳納車船稅的是()。
A. 載客汽車
B.銀行運鈔車
C.機關公務車
D.養(yǎng)殖漁船
參考答案：D
答案解析：本題考核車船稅的減免。根據規(guī)定，捕撈、養(yǎng)殖漁船屬于免征車船稅的情形。
23. 甲向乙購買一批貨物，合同約定丙為鑒定人，丁為擔保人，關于該合同印花稅納稅人的下列表述中，正確的是()。
A. 甲和乙為納稅人
B. 甲和丙為納稅人
C. 乙和丁為納稅人
D. 甲和丁為納稅人
參考答案：A
答案解析：本題考核印花稅的納稅人。根據規(guī)定，立合同人是屬于印花稅的納稅人，不包括合同擔保人、證人、鑒定人。
24. 根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關作出的下列行政行為中，納稅人認為侵犯其合法權益時應當先申請行政復議，不履行行政復議決定再提起行政訴訟的是()。
A. 加收稅款滯納金
B.沒收財物和違法所得
C. 罰款
D.停止發(fā)售發(fā)票
參考答案：A
答案解析：本題考核稅務行政復議。對于下列具體行政行為不服提出，應當先行政復議，對復議結果不服才能提起訴訟：征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。
二、多項選擇題(本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)
25. 根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，免予繳納個人所得稅的有()。
A.保險賠款
B.勞動分紅
C.退休工資
D.軍人轉業(yè)費
參考答案：ACD
答案解析：本題考核個人所得稅的免征范圍。保險賠款、退休工資和軍人轉業(yè)費、復員費屬于個人所得稅免征的范圍。公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。
26. 關于契稅計稅根據的下列表述中，符合法律制度規(guī)定的有()。
A.受讓國有土地使用權的，以成交價格為計稅依據
B.受贈房屋的，由征收機關參照房屋買賣的市場價格規(guī)定計稅依據
C.購入土地使用權的，以評估價格為計稅依據
D.交換土地使用權的，以交換土地使用權的價格差額為計稅依據
參考答案：ABD
答案解析：本題考核契稅的計稅依據。根據規(guī)定，國有土地使用權出讓、土地使用權出售，以成交價格作為計稅依據，因此選項C的說法錯誤。
27. 關于確定城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的下列表述中，符合法律制度規(guī)定的有( )。
A.擁有土地使用權的單位或個人為納稅人
B.擁有土地使用權的單位或個人不在土地所在地的，以代管人或實際使用人為納稅人
C.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，以實際使用人為納稅人
D.土地使用權共有的，以共有各方為納稅人
參考答案：ABCD
答案解析：本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。本題四個選項的說法均正確。
28. 關于印花稅計稅依據的下列表述中，符合法律制度規(guī)定的有()
A.財產租賃合同以租賃金額為計稅依據
B.財產保險合同以保險費為計稅依據
C.工商營業(yè)執(zhí)照以注冊資金為計稅依據
D.商標注冊證以件數為計稅依據
參考答案：ABD
答案解析：本題考核印花稅的計稅依據。工商營業(yè)執(zhí)照按件貼花，以件數為計稅依據。
29. 根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人辦理的下列事項中，必須提供稅務登記證件的有( )。
A.納稅申報
B.開立銀行賬戶
C.領購發(fā)票
D.繳納稅務罰款
參考答案：BC
答案解析：本題考核稅務登記證件的使用。根據規(guī)定，納稅人辦理下列事項時，必須“提供”稅務登記證件：(1)開立銀行賬戶;(2)領購發(fā)票。納稅人辦理其他稅務事項時，應當“出示”稅務登記證件，經稅務機關核準相關信息后辦理手續(xù)，包括：(1)申請減稅、免稅、退稅;(2)申請辦理延期申報、延期繳納稅款;(3)申請開具外出經營活動稅收管理證明;(4)辦理停業(yè)、歇業(yè);(5)其他有關稅務事項。
30. 根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于納稅擔保范圍的有( )。
A.應納稅款
B.實現(xiàn)稅款的費用
C.稅款滯納金
D.實現(xiàn)稅款滯納金的費用
參考答案：ABCD
答案解析：本題考核納稅擔保的范圍。根據規(guī)定，納稅擔保范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。
31. 根據支付結算法律制度的規(guī)定，下列非現(xiàn)金支付工具中，屬于結算方式的有( )。
A.票據
B.銀行卡
C.匯兌
D.委托收款
參考答案：CD
答案解析：本題考核支付結算方式。非現(xiàn)金支付工具，主要包括“三票一卡”和結算方式?！叭币豢ā笔侵溉N票據和銀行卡，結算方式包括匯兌、托收承付和委托收款。
32. 關于商業(yè)匯票貼現(xiàn)的下列表述中，正確的有( )。
A.貼現(xiàn)是一種非票據轉讓行為
B.貼現(xiàn)申請人與出票人或直接前手之間具有真實的商品交易關系
C.貼現(xiàn)申請人是在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織
D.貼現(xiàn)到期不獲付款的，貼現(xiàn)銀行可從貼現(xiàn)申請人的存款賬戶直接收取票款
參考答案：BCD
答案解析：本題考核票據貼現(xiàn)。貼現(xiàn)導致票據權利轉讓，A不對。商業(yè)匯票的持票人向銀行辦理貼現(xiàn)必須具備下列條件：(一)在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織;(二)與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關系;(三)提供與其直接前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運單據復印件;因此BC正確。貼現(xiàn)到期，貼現(xiàn)銀行應向付款人收取票款。不獲付款的，貼現(xiàn)銀行應向其前手追索票款。貼現(xiàn)銀行追索票款時可從申請人的存款賬戶收取票款。D正確。
33. 關于匯兌的下列表述中，符合法律制度規(guī)定的有()。
A.單位和個人均可使用匯兌
B.匯款人和收款人均為個人的，方可辦理現(xiàn)金匯兌
C.匯兌以收賬通知為匯出銀行受理匯款的依據
D.匯兌以匯款回單為銀行將款項確已收入收款人賬戶的憑據
參考答案：AB
答案解析：本題考核匯兌。匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據，不能作為該筆匯款已轉入收款人賬戶的證明。收賬通知是銀行將款項確已收入收款人賬戶的憑據。
34. 根據我國法律制度的規(guī)定，下列各項中，能夠成為法律關系主體的有()。
A.自然人
B.商品
C.法人
D.行為
參考答案：AC
答案解析：本題考核法律關系的主體。選項BD是法律關系的客體。
35. 關于民事訴訟與仲裁法律制度相關內容的下列表述中，正確的是()。
A.民事經濟糾紛實行或裁或審制度
B.民事訴訟與仲裁均實行回避制度
C.民事訴訟實行兩審終審制度，仲裁實行一裁終局制度
D.民事訴訟實行公開審判制度，仲裁不公開進行
參考答案：ABCD
答案解析：本題考核民事訴訟與仲裁。四個選項表述均正確。
36. 根據民事法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于民事責任形式的有()。
A.返還財產
B.沒收非法財物
C.賠償損失
D.罰款
參考答案：AC
答案解析：本題考核民事責任。選項BD屬于行政責任。
37. 根據勞動合同法律制度的規(guī)定，下列情形中，職工不能享受當年年休假的有()。
A.依法享受寒暑假，其休假天數多于年休假天數的
B.請事假累計20天以上，且單位按照規(guī)定不扣工資的
C.累計工作滿1年不滿10年，請病假累計2個月以上的
D累計工作滿20年以上，請病假累計滿3個月的
參考答案：ABC
答案解析：本題考核年休假的規(guī)定。職工有下列情形之一的，不享受當年的年休假：(一)職工依法享受寒暑假，其休假天數多于年休假天數的;(二)職工請事假累計20天以上且單位按照規(guī)定不扣工資的;(三)累計工作滿1年不滿10年的職工，請病假累計2個月以上的;(四)累計工作滿10年不滿20年的職工，請病假累計3個月以上的;(五)累計工作滿20年以上的職工，請病假累計4個月以上的。
38. 某公司擬與張某簽訂為期3年的勞動合同，關于該合同試用期約定的下列方案中，符合法律制度規(guī)定的有()。
A.不約定試用期
B.試用期1個月
C.試用期3個月
D.試用期6個月
參考答案：ABCD
答案解析：本題考核試用期。試用期不是必備條款，可以不約定。三年以上固定期限和無固定期限的勞動合同，試用期不得超過六個月。四個選項均符合規(guī)定。
39. 根據勞動合同法律制度的規(guī)定，下列情形中，勞動者可以單方面與用人單位解除勞動合同的有()。
A.用人單位未為勞動者繳納社會保險費
B.用人單位未及時足額支付勞動報酬
C.用人單位未按照勞動合同約定提供勞動保護
D.用人單位未按照勞動合同約定提供勞動條件
參考答案：ABCD
答案解析：本題考核勞動合同的解除。《勞動合同法》規(guī)定：用人單位有下列情形之一的，勞動者可以解除勞動合同：(一)未按照勞動合同約定提供勞動保護或者勞動條件的;(二)未及時足額支付勞動報酬的;(三)未依法為勞動者繳納社會保險費的;(四)用人單位的規(guī)章制度違反法律、法規(guī)的規(guī)定，損害勞動者權益的;(五)因本法第二十六條第一款規(guī)定的情形致使勞動合同無效的;(六)法律、行政法規(guī)規(guī)定勞動者可以解除勞動合同的其他情形。
40. 根據勞動合同法律制度的規(guī)定，下列情形中，可導致勞動合同關系終止的有()。
A.勞動合同期滿
B.勞動者達到法定退休年齡
C.用人單位被依法宣告破產
D.女職工在哺乳期
參考答案：ABC
答案解析：本題考核勞動合同的終止。有下列情形之一的，勞動合同終止：勞動合同期滿的;勞動者開始依法享受基本養(yǎng)老保險待遇的;勞動者達到法定退休年齡的;勞動者死亡，或者被人民法院宣告死亡或者宣告失蹤的;用人單位被依法宣告破產的;用人單位被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責令關閉、撤銷或者用人單位決定提前解散的;法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。
41. 勞動者因用人單位拖欠勞動報酬發(fā)生勞動爭議申請仲裁的，應當在仲裁時效期間內提出。關于該仲裁時效期間的下列表述中，正確的有()。
A.從用人單位拖欠勞動報酬之日起1年
B.從用人單位拖欠勞動報酬之日起2年
C.勞動關系存續(xù)期間無仲裁時效期間限制
D.勞動關系終止的自勞動關系終止之日起1年
參考答案：CD
答案解析：本題考核勞動仲裁時效。勞動關系存續(xù)期間因拖欠勞動報酬發(fā)生爭議的，勞動者申請仲裁不受1年仲裁時效期間的限制;但是，勞動關系終止的，應當自勞動關系終止之日起一年內提出。
42. 根據營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列金融業(yè)務中，以余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅的有()。
A.一般貸款業(yè)務
B.融資租賃業(yè)務
C.債券買賣業(yè)務
D.外匯買賣業(yè)務
參考答案：BCD
答案解析：本題考核營業(yè)稅中余額計稅的范圍。一般貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)為營業(yè)額;融資租賃業(yè)務以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額;外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。
43. 根據營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務中，應按“服務業(yè)――租賃業(yè)”科目繳納營業(yè)稅的有()。
A.美術館出租展覽場地
B.房地產公司出租土地使用權
C.俱樂部出租體育比賽場地
D.交通部門有償轉讓高速公路收費權
參考答案：ABCD
答案解析：本題考核營業(yè)稅中服務業(yè)-租賃業(yè)的范圍。出租文化場所和體育比賽場所的，屬于“服務業(yè)-租賃業(yè)”。交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應按“服務業(yè)――租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。房地產公司出租土地使用權的也屬于“服務業(yè)――租賃業(yè)”。
44. 關于營業(yè)稅納稅地點的下列表述中，正確的有( )。
A、建筑公司提供建筑業(yè)勞務，向應稅勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅
B、食品公司轉讓商標權，向公司所在地主管稅務機關申報納稅
C、保險公司出租寫字樓，向公司所在地主管稅務機關申報納稅
D、建材公司轉讓土地使用權，向土地所在地主管稅務機關申報納稅
參考答案：ABD
答案解析：本題考核營業(yè)稅的納稅地點。納稅人提供的建筑業(yè)勞務以及國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅，選項A正確;納稅人轉讓無形資產應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人轉讓、出租土地使用權，應當向土地所在地的主管稅務機關申報納稅，因此選項BD的說法正確;納稅人銷售、出租不動產應當向不動產所在地的主管稅務機關申報納稅，選項C的說法錯誤。
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)
45. 納稅人以無形資產投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。( )
參考答案：對
答案解析：本題考核營業(yè)稅的征收范圍。以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。在投資后轉讓其股權的也不征收營業(yè)稅。
46. 城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據。( )
參考答案：對
答案解析：本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據。城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據是納稅人實際占用的土地面積。
47. 資源稅納稅人銷售應稅產品采取分期收款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產品的當天。( )
參考答案：錯
答案解析：本題考核資源稅的納稅義務發(fā)生時間。納稅人銷售應稅產品采取分期收款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。
48. 納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，不需辦理納稅申報。( )
參考答案：錯
答案解析：本題考核納稅申報的規(guī)定。納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。
49. 撤銷銀行結算賬戶時，應先撤銷基本存款賬戶，然后再撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。( )
參考答案：錯
答案解析：本題考核銀行結算賬戶的撤銷。撤銷銀行結算賬戶的，應先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶，將賬戶資金轉入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷。
50. 行政復議期間被申請人認為具體行政行為需要停止執(zhí)行的，具體行政行為可以停止執(zhí)行。( )
參考答案：對
答案解析：本題考核行政復議。行政復議期間具體行政行為不停止執(zhí)行;但是，有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：(一)被申請人認為需要停止執(zhí)行的;(二)行政復議機關認為需要停止執(zhí)行的;(三)申請人申請停止執(zhí)行，行政復議機關認為其要求合理，決定停止執(zhí)行的;(四)法律規(guī)定停止執(zhí)行的。
51. 人民法院審理行政案件，可以對當事人雙方進行調解，促其達成調解協(xié)議。( )
參考答案：錯
答案解析：本題考核行政訴訟。人民法院審理行政案件，不適用調解。
52. 勞動者不能勝任工作崗位，用人單位應先經過培訓或者調整工作崗位，仍不能勝任工作的，方可按程序與其解除勞動合同。( )
參考答案：對
答案解析：本題考核勞動合同的解除。題目表述正確。
53. 勞動者與用人單位發(fā)生勞動爭議申請仲裁時，用人單位被吊銷營業(yè)執(zhí)照或者決定提前解散、歇業(yè)，不能承擔相關責任的，其出資人、開辦單位或者主管部門應作為共同當事人。( )
參考答案：對
答案解析：本題考核勞動仲裁的參加人。題目表述正確。
54. 納稅人將不動產無償贈送其他單位或者個人的，不征收營業(yè)稅。( )
參考答案：錯
答案解析：本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。納稅人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務發(fā)生時間為不動產所有權、土地使用權轉移的當天。
四、不定項選擇題 (本類題共13小題，每小題2分，共26分。每小題備選答案中，有一個或者一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)
[資料一]
某公司主要從事建筑、安裝和裝飾工程業(yè)務，該公司財務會計制度健全，能夠如實核算和提供經營情況，并能正確計算應納稅額和如實履行納稅義務。2012年3月有關經營情況如下：(1)取得建筑工程總包結算收入180萬元;向分包單位支付工程款45萬元。
(2)取得建筑工程分包結算收入160萬元，提前竣工獎5萬元。
(3)取得安裝工程結算收入12萬元，該項安裝工程設備價款136萬元，由建設方自行提供。
(4)取得裝飾收入16萬元，該項裝飾工程消耗材料120萬元，由客戶自行采購。
(5)取得房屋租金17萬元。支付出租房屋的相關稅金3萬元、取暖費2萬元和維修費1萬元。
已知：建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%;服務費適用的營業(yè)稅稅率為5%.
要求：根據上述資料，分析回答下列第55~58小題。
55. 該公司當月總包、分包建筑工程應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.總包建筑工程應繳納營業(yè)稅稅額=180×3%=5.4萬元
B.總包建筑工程應繳納營業(yè)稅稅額=(180-45)×3%=4.05萬元
C.分包建筑工程應繳納營業(yè)稅稅額=160×3%=4.8萬元
D.分包建筑工程應繳納營業(yè)稅稅額=(160+5)×3%=4.95萬元
參考答案：BD
答案解析：本題考核建筑業(yè)營業(yè)稅的計算。根據規(guī)定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。因此總包建筑工程應繳納營業(yè)稅稅額=(180-45)×3%=4.05萬元。建筑業(yè)的營業(yè)額為納稅人承包建筑工程、修繕工程、安裝工程、裝飾工程和其他工程作業(yè)所取得的營業(yè)收入額，即建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的工程價款及價外費用，因此分包收入繳納營業(yè)稅為(160+5)×3%=4.95萬元。
56. 該公司當月安裝工程、裝飾工程應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是()。
A.安裝工程應繳納營業(yè)稅稅額=12×3%=0.36萬元
B.安裝工程應繳納營業(yè)稅稅額=(12+136)×3%=4.44萬元
C.裝飾工程應繳納營業(yè)稅稅額=16×3%=0.48萬元
D.裝飾工程應繳納營業(yè)稅稅額=(16+120)×3%=4.08萬元
參考答案：AC
答案解析：本題考核安裝和裝飾工程的營業(yè)稅計算。根據規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)勞務(不含裝飾勞務)的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款，因此選項A正確;納稅人提供裝飾勞務的，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設備價款)確認營業(yè)額，因此選項C正確。
57. 該公司當月房屋出租應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是( )
A.17×5%=0.85萬元
B.(17-3)×5%=0.7萬元
C.(17-3-2)×5%=0.6萬元
D.(17-3-2-1)×5%=0.55萬元
參考答案：A
答案解析：本題考核租金營業(yè)稅的計算。租賃業(yè)務的營業(yè)額為經營租賃業(yè)務所取得的租金收入全額，不得扣除任何費用。
58. 下列稅款征收方式中，適用于該公司的是()
A.查賬征收
B.查定征收
C.查驗征收
D.定期定額征收
參考答案：A
答案解析：本題考核稅款征收方式。查賬征收適用于財務會計制度健全，能夠如實核算和提供生產經營情況，并能正確計算應納稅款和如實履行納稅義務的納稅人。
[資料二]
張某系中國公民，就職于中國境內甲公司，2012年7月從境內取得如下收入：
(1)工資收入3800元，獎金收入600元，崗位津貼300元，交通補貼900元。
(2)3年期銀行存款利息總收入800元。二級市場股票買賣所得2000元。
(3)為乙單位授課收入3000元，稿費收入820元。
(4)將2008年1月投資80萬元購置的一套商品房出售給周某，合同注明的價款為120萬元。
(5)受丙公司委托進行軟件設計，取得設計費2 000元。
已知：個人工資、薪金所得減除費用標準為3 500元/月。
個人所得稅稅率表
(工資、薪金所得適用)
級數全月應納稅所得額稅率(%)速算扣除數
含稅級距
1不超過1500元的30
2超過1500元至4500元的部分10
105
3超過4500元至9000元的部分20555
……,……,……,……,
要求：根據上述資料，分析回答下列第59-62小題。
59. 張某工資 、薪金所得應繳納個人所得稅稅額的 下列計算中，正確的是()。
A.(3800-3500)×3%=9元
B . [(3800+600)-3500]×3%=27元
C. [(3800+600+300)-3500] ×3%=36元
D. [(3800+600+300+900)-3500] ×10%-105=105元
參考答案：D
答案解析：本題考核個人所得稅工資、薪金所得的計算。根據規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
60. 張某的下列收入中，免于繳納個人所得稅的是()
A.銀行存款利息收入800元
B.股票買賣所得2000元
C.授課收入3000元
D.稿費收入820元
參考答案：AB
答案解析：本題考核個人所得稅的免稅規(guī)定。根據規(guī)定，自2008年10月9日(含)起，暫免征收儲蓄存款利息所得的個人所得稅，因此選項A的說法正確;個人取得的股票轉讓所得暫不征收個人所得稅，因此選項B的說法正確。
61. 下列稅種中，屬于張某出售商品房繳納的是()。
A.契稅
B.印花稅
C. 營業(yè)稅
D.個人所得稅
參考答案：BCD
答案解析：本題考核出售房屋所涉及的稅種。張某出售商品房繳納的稅種包括印花稅(產權轉移書據)、營業(yè)稅(銷售不動產)、個人所得稅(財產轉讓所得)。另外，本題所敘述的情況不涉及營業(yè)稅和個人所得稅的減免稅政策。
62. 張某受托進行軟件設計所取得的收入，在計繳個人所得稅時適用的稅目是()。
A.生產經營所得
B.特許權使用費所得
C.勞務報酬所得
D.偶然所得
參考答案：C
答案解析：本題考核個人所得稅的稅目適用。勞務報酬中的設計勞務是指按照客戶的要求，代為制訂工程、工藝等各類設計業(yè)務，因此軟件設計屬于“勞務報酬所得”。
[資料三]
甲公司成立于2012年5月18日，法定代表人為李某。6月5日，甲公司財務人員張某持有關資料到Q銀行開立基本存款賬戶。8月6日，甲公司從乙公司購進一批價值260萬元的貨物，采用支票方式付款。9月12日，甲公司向P銀行申請貸款，P銀行審查符合貸款條件后向其發(fā)放貸款300萬元。
要求：根據上述資料，分析回答下列第63～67小題。
63. 下列各項中，屬于甲公司到Q銀行開立基本存款賬戶應提供的證明文件是( )。
A.政府主管部門對該公司成立的批文原件
B.工商部門頒發(fā)的營業(yè)執(zhí)照正本
C.稅務部門頒發(fā)的稅務登記證
D.財政部門同意開戶的證明
參考答案：BC
答案解析：本題考核基本存款賬戶的開立。企業(yè)法人申請開立基本存款賬戶，應向銀行出具企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本。存款人為從事生產、經營活動納稅人的，還應出具稅務部門頒發(fā)的稅務登記證。
64. 甲公司在Q銀行開立基本存款賬戶予以核準的機構是( )。
A.Q銀行
B.當地銀行業(yè)協(xié)會
C.中國銀行監(jiān)督管理委員會當地分支機構
D.中國人民銀行當地分支機構
參考答案：D
答案解析：本題考核基本存款賬戶的核準機構。符合開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位專用存款賬戶條件的，銀行應將存款人的開戶申請書、相關的證明文件和銀行審核意見等開戶資料報送中國人民銀行當地分支行，經其核準后辦理開戶手續(xù)。
65. 甲公司向乙公司簽發(fā)支票，其在支票上的簽章是( )。
A.甲公司的財務專用章加李某的簽名或蓋章
B.甲公司的業(yè)務專用章加李某的簽名或蓋章
C.甲公司的財務專用章加張某的簽名或蓋章
D甲公司的業(yè)務專用章加張某的簽名或蓋章
參考答案：AC
答案解析：本題考核票據的簽章。單位在票據上的簽章，應為該單位的財務專用章或者公章加其法定代表人或其授權的代理人的簽名或者蓋章。
66. 下列各項中，屬于甲公司向乙公司簽發(fā)支票必須記載的事項是( )。
A.收款人乙公司
B.付款人Q銀行
C.支票金額260萬元
D.出票人甲公司簽章
參考答案：BD
答案解析：本題考核支票的記載事項。支票必須記載下列事項：(一)表明“支票”的字樣;(二)無條件支付的委托;(三)確定的金額;(四)付款人名稱;(五)出票日期;(六)出票人簽章。收款人名稱與金額可以授權補記。
67. 甲公司從P銀行貸款時開立的銀行結算賬戶屬于( )。
A.基本存款賬戶
B.一般存款賬戶
C.專用存款賬戶
D.臨時存款賬戶
參考答案：B
答案解析：本題考核一般存款賬戶。一般存款賬戶是存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。
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