《初級經(jīng)濟(jì)法》考點：個人所得稅的征收管理

　　一、納稅申報

　　個人所得稅的征收方式主要有兩種：一是代扣代繳，二是自行納稅申報。

　　(一)代扣代繳方式

　　1、扣繳義務(wù)人：支付所得的單位和個人;

　　2、代扣代繳稅款的手續(xù)費：所扣繳稅款的2%手續(xù)費。

　　(二)自行納稅申報

　　納稅義務(wù)人有下列情形之一，應(yīng)按規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報：

　　(1)年所得12萬元以上的;

　　(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

　　(3)從中國境外取得所得的;

　　(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。

　　【例題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報繳納個人所得稅的有( )。(2010年)

　　A、年所得12萬元以上的

　　B、從中國境外取得所得的

　　C、取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的

　　D、從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的

　　答案：ABCD

　　解析：本題考核個人所得稅自行納稅申報。納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報：(1)年所得12萬元以上的;(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國境外取得所得的;(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　二、納稅期限

　　1、扣繳義務(wù)人、自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月的7日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。

　　2、年所得在12萬元以上的納稅人，在年度終了后3個月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。

　　3、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅納稅期限：

　　投資者應(yīng)納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季預(yù)繳，由投資者在每月或者每季度終了后7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

　　三、納稅地點

　　1、個人所得稅自行申報的，其申報地點一般應(yīng)為收入來源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　2、納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金的，可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;

　　3、從境外取得所得的，應(yīng)向其境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)營居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

　　4、扣繳義務(wù)人應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

　　6、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)納稅地點：

　　投資者應(yīng)向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納個人所得稅。

　　【例題】個人所得稅法規(guī)定，自行申報納稅時在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)納稅所得的，其納稅地點的選擇是(　)。

　　A、收入來源地

　　B、稅務(wù)局指定地點

　　C、納稅人戶籍所在地

　　D、納稅人選擇一地申報納稅

　　答案：D

　　解析：本題考核個人所得稅納稅地點。個人所得稅法規(guī)定，自行申報納稅時在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)納稅所得的，納稅人選擇固定一地申報納稅。

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