會計職稱考試《初級會計實務》考點：銀行存款的核對

　　銀行存款日記賬應定期與銀行對賬單核對相符，至少每月核對一次。

　　雙方余額不一致的原因包括記賬錯誤以及存在未達賬項。

　　一、未達賬項的概念

　　(一)定義：所謂未達賬項是指由于結(jié)算憑證在企業(yè)與銀行之間或收付款銀行之間傳遞需要時間，造成企業(yè)與銀行之間入賬的時間差，一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證因而未能入賬由此形成的賬款。

　　(二)情形：

　　二、銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　(一)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表(補記法)

　　【補充】可動用的銀行存款為調(diào)節(jié)后的存款余額。

　　【例7-教材例1-1】甲公司2008年12月31日銀行存款日記賬的余額為5 400 000元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為8 300 000元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：

　　(1)企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票6 000 000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。

　　(2)企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票4 500 000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，但銀行尚未記賬。

　　(3)企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款4 800 000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。

　　(4)銀行代企業(yè)支付電話費400 000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。

　　根據(jù)上述資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　【答案】　　 [答疑編號666010203]

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表　 單位：元

　　(二)作用

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。(判斷)

　　【例8-多選】(2008年)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，下列未達賬項中，會導致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有(　)。

　　A.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付

　　B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬

　　C.銀行代收款項，企業(yè)尚未接到收款通知

　　D.銀行代付款項，企業(yè)尚未接到付款通知

　　【答案】AC

　　【解析】選項BD是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單的余額的情形。

　　【例9-判斷】(2007年)對于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達賬項，企業(yè)應當根據(jù)“銀行對賬單”編制自制憑證予以入賬。( )

　　【答案】×

　　【例10-單選】下列各項，會導致銀行存款日記賬余額高于對應日期銀行對賬單余額的是(　　)。

　　A.企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬

　　B.企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬

　　C.銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬

　　D.企業(yè)誤將存款5 920元記錄為5 290元，但銀行未錯

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)已收款入賬，則企業(yè)的銀行存款日記賬上已經(jīng)包括這一筆款項收入，而銀行尚未收款入賬，則銀行對賬單尚未包括這一款項，因此會導致銀行存款日記賬余額高于對應日期銀行對賬單余額。

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