會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：應(yīng)交稅費(fèi)(1)

　　一、應(yīng)交稅費(fèi)概述

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方登記實(shí)際交納的稅金;貸方登記應(yīng)繳納的稅費(fèi);余額在貸方，表示企業(yè)尚未交納的稅金;余額在借方，表示多交的稅金。

　　【注意】企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金不通過"應(yīng)交稅費(fèi)"科目核算。(印花稅通過庫(kù)存現(xiàn)金、耕地占用稅通過銀行存款)

　　【例17-多選】(2007)企業(yè)繳納的下列稅金，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有()

　　A.印花稅

　　B.耕地占用稅

　　C.房產(chǎn)稅

　　D.土地增值稅

　　【答案】CD

　　二、應(yīng)交增值稅

　　(一)增值稅概述

　　1.征稅范圍：銷售貨物、進(jìn)口貨物，加工、修理修配勞務(wù)

　　2.納稅人：按照納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及會(huì)計(jì)核算的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅企業(yè)和小規(guī)模納稅企業(yè)。

　　(1)一般納稅企業(yè)應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　(2)小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)納增值稅額=銷售額×規(guī)定的征收率

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