會(huì)計(jì)職稱考試 初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn):應(yīng)付職工薪酬(4)
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【例題6:教材2-23;2-29】C公司為總部各部門經(jīng)理級(jí)別以上職工提供汽車免費(fèi)使用,同時(shí)為副總裁以上高級(jí)管理人員每人租賃一套住房。C公司總部共有部門經(jīng)理以上職工20名,每人提供一輛桑塔納汽車免費(fèi)使用,假定每輛桑塔納汽車每月計(jì)提折舊1000元;該公司共有副總裁以上高級(jí)管理人員5名,公司為其每人租賃一套面積為200平方米帶有家具和電器的公寓,月租金為每套8000元。編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
(1)計(jì)提汽車的折舊時(shí):
借: 管理費(fèi)用 20000
貸:應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 20000
借:應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 20000
貸:累計(jì)折舊 20000
(2)租賃房屋確認(rèn)薪酬及支付租金時(shí):
借: 管理費(fèi)用 40000
貸:應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 40000
借:應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 40000
貸:銀行存款 40000
【例題7:2008年單選】企業(yè)作為福利為高管人員配備汽車。計(jì)提這些汽車折舊時(shí),應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是( )。
A.借記“累計(jì)折舊”科目,貸記“固定資產(chǎn)”科目
B.借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“固定資產(chǎn)”科目
C.借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目,貸記“累計(jì)折舊”科目
D.借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“固定資產(chǎn)”科目;同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目,貸記“累計(jì)折舊”科目
答案:C
【例題】(2010年考題)某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該飲料市場(chǎng)售價(jià)為12萬元(不含增值稅),增值稅適用稅率為17%,實(shí)際成本為10萬元。假定不考慮其他因素,該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為( )萬元。
A.10 B.11.7
C.12 D.14.04
[答疑編號(hào)1187020117]
『正確答案』D
『答案解析』本題考核自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利的核算。將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利,要確認(rèn)收入,計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額=12+12×17%=14.04(萬元)。分錄如下:
借:應(yīng)付職工薪酬 14.04
貸:主營業(yè)務(wù)收入 12
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2.04
借:主營業(yè)務(wù)成本 10
貸:庫存商品 10
【例題】A公司外購的每臺(tái)不含稅價(jià)格為0.3萬元的空調(diào)作為福利發(fā)放給公司每名職工。以銀行存款支付了購買空調(diào)的價(jià)款和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,已取得增值稅專用發(fā)票,適用的增值稅率為17%。其中生產(chǎn)工人100人,總部管理人員20人。
[答疑編號(hào)1187020118]
『正確答案』
借:生產(chǎn)成本 35.1(100×0.3×1.17)
管理費(fèi)用 7.02(20×0.3×1.17)
貸:應(yīng)付職工薪酬??非貨幣性福利 42.12
購買并發(fā)放時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬――非貨幣性福利 42.12
貸:銀行存款 42.12
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