2012年初級經濟法：其他相關稅收法律制度(20)

　　5、財政部規(guī)定的其他扣除項目(適用新建房轉讓)$lesson$

　　從事房地產開發(fā)的納稅人可加計扣除=(取得土地使用權所支付的金額+房地產開發(fā)成本)×20%

　　提示：(1)此項加計扣除針對房地產開發(fā)企業(yè)有效，非房地產開發(fā)企業(yè)不享受此項政策;(2)取得土地使用權后未經開發(fā)就轉讓的，不得加計扣除。

　　6、舊房及建筑物的扣除金額(適用存量房地產轉讓)

　　稅法規(guī)定，轉讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用以及在轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征地增值稅。

　　(1)“舊房及建筑物的評估價格”是指轉讓已使用過的房屋及建筑物時，由政府批準設立的房地產評估機構評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。評估價格須經當?shù)囟悇諜C關確認。

　　評估價格=重置成本價×成新度折扣率

　　(2)對取得土地使用權時未支付地價款或不能提供已支付的地價款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權時所支付的金額。

　　提示：從不同轉讓主體的不同轉讓行為看扣除項目的差異歸納圖表：

　　解釋：從不同轉讓標的看扣除項目的差異：

　　(1)新建房地產轉讓時可扣除：①取得土地使用權所支付的金額;②房地產開發(fā)成本;③房地產開發(fā)費用;④與轉讓房地產有關的稅金;⑤財政部規(guī)定的其他扣除項目。

　　(2)存量房地產轉讓時可扣除：①取得土地使用權所支付的金額;②與轉讓房地產有關的稅金;③舊房及建筑物的評估價格。

　　【例題1】以下項目中，轉讓新建房地產和轉讓舊房產計算其土地增值稅增值額均能扣除的項目有( )。

　　A、取得土地使用權所支付的金額

　　B、房地產開發(fā)成本

　　C、與轉讓房地產有關的稅金

　　D、舊房及建筑物的評估價格

　　答案：AC

　　【例題2】納稅人轉讓舊房，在計算土地增值額時，允許扣除的項目有(　)。

　　A、轉讓環(huán)節(jié)繳納給國家的各項稅費

　　B、經稅務機關確認的房屋及建筑物的評估價格

　　C、當期發(fā)生的管理費用、財務費用和銷售費用

　　D、取得土地使用權所支付的價款和按國家規(guī)定繳納的有關稅費

　　答案：ABD

　　解析：本題考核土地增值稅的扣除項目。根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人轉讓舊房，不允許扣除管理費等三項費用，只有轉讓新建商品房項目時，才允許按照房地產開發(fā)費用扣除。

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