2012年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法：其他相關(guān)稅收法律制度(13)

更新時(shí)間：2012-03-26 09:09:26 來源：|0

瀏覽

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱報(bào)名、考試、查分時(shí)間免費(fèi)短信提醒

　　三、印花稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額計(jì)算$lesson$

　　(一)印花稅的計(jì)稅依據(jù)

　　1、合同類：以憑證所載金額作為計(jì)稅依據(jù)

合同或憑證	計(jì)稅依據(jù)	稅率
（1）購銷合同	購銷金額	萬分之三
（2）加工承攬合同	加工或承攬收入	萬分之五
（3）建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同	收取的費(fèi)用	萬分之五
（4）建筑安裝工程承包合同	承包金額	萬分之三
（5）財(cái)產(chǎn)租賃合同	租賃金額，如果經(jīng)計(jì)算，稅額不足1元的，按1元貼花。	千分之一
（6）貨物運(yùn)輸合同（重要）	運(yùn)輸費(fèi)用，但不包括所運(yùn)貨物的金額以及裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用等。	萬分之五
（7）倉儲(chǔ)保管合同	倉儲(chǔ)保管費(fèi)用，但不包括所保財(cái)產(chǎn)金額。	千分之一
（8）借款合同	借款金額，有具體規(guī)定。	萬分之零點(diǎn)五
（9）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同	保險(xiǎn)費(fèi)收入	千分之一
（10）技術(shù)合同	合同所載金額（不含研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)）	萬分之三
（11）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)	合同所載金額	萬分之五
（12）營業(yè)賬簿	記載資金的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)合計(jì)金額。	萬分之五
（12）營業(yè)賬簿	其他賬簿按件計(jì)稅	5元
（13）權(quán)利許可證照	按件計(jì)稅貼花	5元

　　提示：(1)以憑證上的“金額”、“收入”、“費(fèi)用”作為計(jì)稅依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)稅，不得作任何扣除。

　　(2)載有兩個(gè)或兩個(gè)以上應(yīng)適用不同稅目稅率經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的同一憑證，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)算貼花。

　　2、營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿：以“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額作為計(jì)稅依據(jù)。

　　3、不記載金額的營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照(房屋產(chǎn)權(quán)證、營業(yè)執(zhí)照、專利證)和輔助性賬簿(企業(yè)的日記賬簿、各種明細(xì)分類賬簿)：以件數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)。

　　(二)印花稅的稅率有兩種形式：比例稅率和定額稅率。

　　1、比例稅率：(0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰)

　　2、定額稅率：5元

　　權(quán)利、許可證照，營業(yè)賬簿中的其他賬簿，稅額為每件5元。

　　提示：印花稅的具體比例稅率不需記憶，但必須會(huì)運(yùn)用稅率計(jì)算稅額。

　　【例題1】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，規(guī)定了比例稅率和定額稅率兩種稅率形式的稅種有(　)。

　　A、印花稅 B、契稅 C、營業(yè)稅 D、房產(chǎn)稅

　　答案：A

　　解析：本題考核稅率的形式。印花稅規(guī)定了比例稅率和定額稅率，其余選項(xiàng)均為比例稅率。

　　【例題2】下列各項(xiàng)中，按件貼花、稅額為每件5元的印花稅應(yīng)稅憑證有(　)。

　　A、權(quán)利、許可證照 B、營業(yè)賬簿中的記載資金的賬簿

　　C、營業(yè)賬簿中的其他賬簿 D、合同類憑證

　　答案：AC

　　解析：本題考核印花稅的稅額形式。權(quán)利、許可證照，營業(yè)賬簿中的其他賬簿，均為按件貼花，稅額為每件5元。

　　(三)印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　1、實(shí)行比例稅率的憑證，應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額×比例稅率

　　2、實(shí)行定額稅率的憑證，應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)×定額稅率

　　3、營業(yè)賬簿中：

　　(1)記載資金的賬簿，應(yīng)納稅額=(實(shí)收資本+資本公積)×0.5‰

　　(2)其他賬簿按件貼花，每件5元。

　　【例題1】某電廠與某水運(yùn)公司簽訂一份運(yùn)輸保管合同，合同載明的費(fèi)用為500000元(運(yùn)費(fèi)和保管費(fèi)未分別記載)。貨物運(yùn)輸合同的印花稅稅率為萬分之五，倉儲(chǔ)保管合同的印花稅稅率為1‰，該項(xiàng)合同雙方各應(yīng)繳納的印花稅額為( )。

　　A.500元 B.250元 C、375元 D、1000元

　　答案：A

　　解析：雙方各應(yīng)納印花稅=500000×1‰=500(元)。

　　【例題2】某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元(含相關(guān)費(fèi)用50萬元)。施工期間，該建筑公司又將其中價(jià)值800萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅( )。

　　A、1.785萬元 B、1.8萬元 C、2.025萬元 D、2.04萬元

　　答案：D

　　解析：總包合同應(yīng)該貼花，新的分包轉(zhuǎn)包合同又發(fā)生了新的納稅義務(wù)，也應(yīng)該貼花。該建筑公司應(yīng)納印花稅=(6000+800)×0.3‰=2.04(萬元)。

2012會(huì)計(jì)職稱考試VIP無憂退費(fèi)班限額報(bào)名中