2012年初級會計實務 復習輔導：第十章(3)

　　(四)對外投資$lesson$

　　投資期內(nèi)實際取得的利息、紅利等各項投資收益，應當計入當期收入(其他收入)。

　　轉(zhuǎn)讓債券取得的價款或者債券到期收回的本息與其賬面成本的差額，應當計入當期收入(其他收入)。

　　1.取得投資時：

　　借：對外投資(實際支付的款項)

　　貸：銀行存款

　　同時：

　　借：事業(yè)基金―――般基金

　　貸：事業(yè)基金――投資基金

　　2.到期兌付時：

　　借：銀行存款

　　貸：對外投資

　　其他收入(利息)

　　同時：

　　借：事業(yè)基金――投資基金

　　貸：事業(yè)基金――一般基金

　　【例6-教材例10-8】2004年5月1日，A事業(yè)單位用銀行存款購入5年期、年利率4%、面值為6 000元的國庫券，實際支付價款6 000元。2007年2月1日，A事業(yè)單位在國庫券未到期前對外轉(zhuǎn)讓了其中一部分國庫券，面值4 000元，實際收到價款4 440元。2009年4月30日，國庫券到期，A事業(yè)單位實際收回債券本金2 000元和利息400元。

　　A事業(yè)單位的會計處理如下：

　　2004年5月1日

　　借：對外投資　　　　　　　　　　　　6 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　6 000

　　同時：

　　借：事業(yè)基金――一般基金　　　　　　6 000

　　貸：事業(yè)基金――投資基金　　　　　　6 000

　　2007年2月1日

　　從購買日至轉(zhuǎn)讓日為止的利息=4000×4%×(2+9/12)=440(元)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　4 440

　　貸：對外投資　　　　　　　　　　　　4 000

　　其他收入　　　　　　　　　　　　　440

　　同時：

　　借：事業(yè)基金――投資基金　　　　　　4 000

　　貸：事業(yè)基金――一般基金　　　　　　40 00

　　2009年4月30日

　　從購買日至到期日為止的利息=2000×4%×5=400

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　2 400

　　貸：對外投資　　　　　　　　　　　　2 000

　　其他收入　　　　　　　　　　　　400

　　同時

　　借：事業(yè)基金――投資基金　　　　　　2 000

　　貸：事業(yè)基金――一般基金　　　　　　2 000

　　【例7-單選】事業(yè)單位債券投資取得的利息收入，應計入(　)科目。

　　A.投資收益　　　　　B.事業(yè)收入

　　C.經(jīng)營收入　　　　　D.其他收入

　　【答案】D

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