會計職稱中級財務(wù)管理 復(fù)習(xí)資料:預(yù)算管理(6)
(三)企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)值的確定舉例$lesson$
企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)值的確定可具體化為如下步驟:
1、根據(jù)銷售預(yù)測,在假定產(chǎn)品售價和成本費用不變的情況下,確定可實現(xiàn)利潤;
2、根據(jù)企業(yè)投資總資本和同行業(yè)平均(或先進)投資資本回報率,確定期望目標(biāo)利潤,并與可實現(xiàn)利潤比較,提出銷售增長率、價格增長率或成本(費用)降低率目標(biāo);
3、通過各分部及管理部門間的協(xié)調(diào),最終落實實現(xiàn)目標(biāo)利潤的其他各項指標(biāo)目標(biāo)值。
【例2-6】
某公司生產(chǎn)經(jīng)營單一產(chǎn)品,下屬三個分部均為成本中心,專司產(chǎn)品生產(chǎn)與協(xié)作??偛繛榱斯?jié)約成本和統(tǒng)一對外,除擁有管理職能外,還兼營公司的材料采購與產(chǎn)品最終銷售兩大職能。經(jīng)公司營銷部門的銷售預(yù)測,確定該企業(yè)預(yù)算年度營銷目標(biāo)為本企業(yè)產(chǎn)品的全國市場占有率達(dá)到30% 。
第一,假定價格不變,要求其銷售額達(dá)到5億元。如果當(dāng)前銷售成本率為60%,可實現(xiàn)的毛利額為2億元,扣除各項費用(銷售費用率為24%)1.2億元,可初步確定目標(biāo)利潤為8000萬元.
第二,假定公司現(xiàn)有投資資本平均總額為15億元,按照同行業(yè)平均的投資資本回報率8%這一基準(zhǔn),確認(rèn)公司應(yīng)該完成的目標(biāo)利潤為1.2億元。
第三,在收入不可能增長的條件下,與可實現(xiàn)利潤8000萬元比較,要實現(xiàn)1.2億元的目標(biāo)利潤,只能通過降低成本費用這一途徑。根據(jù)成本費用管理目標(biāo),公司要求生產(chǎn)性分部的成本必須在原有基礎(chǔ)上降低10%,即銷售成本率由60%降低到54%,以此使毛利額由原來的2億元提高到2.3億元,此時目標(biāo)利潤總額與同行業(yè)的差異將由4000萬元(12000-8000)變?yōu)?000萬元[12000-(23000-12000)]。
第四,為完全實現(xiàn)同行業(yè)的平均目標(biāo)利潤,費用總額須從原來的12 000降低到11 000萬元,其費用降低率應(yīng)達(dá)到(12000-11000)/12000=8.33%
第五,經(jīng)過協(xié)調(diào),公司總部于分部按上述測算將最終目標(biāo)明確下來,即目標(biāo)銷售額5億元,目標(biāo)利潤1.2億元,目標(biāo)銷售成本率54%,目標(biāo)費用總額1.1億元。
【例題2】
某產(chǎn)品預(yù)計單位售價12元,單位變動成本8元,固定成本總額120萬元,適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要實現(xiàn)750萬元的凈利潤,企業(yè)完成的銷售量至少應(yīng)為( )。(2010年試題)A.105
B.157.5
C.217.5
D.280
【答案】D
【解析】[銷售量×(單價-單位變動成本)-固定成本]×(1-所得稅稅率)=凈利潤,我們將題目中數(shù)據(jù)代入公式,則有[銷售量 ×(12-8)-120]×(1-25%)=750,解得銷售量=280件
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