2012年中級經(jīng)濟法輔導：增值稅法主要內(nèi)容(5)

更新時間：2011-12-01 08:55:36 來源：|0

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　　三、增值稅的稅率

　　1、增值稅稅率與征收率

適用范圍	稅率與征收率	適用范圍
一般納稅人	基本稅率（17%）	大部分貨物，加工、修理修配勞務
	低稅率（13%）	1、糧食、食用植物油。 2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。 3、圖書、報紙、雜志。 4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜。 5、農(nóng)產(chǎn)品。 6、音像制品。 7、電子出版物。 8、二甲醚。 9、食用鹽。
	零稅率	（1）除國務院另有規(guī)定外，納稅人出口貨物（2）輸往海關(guān)管理的保稅工廠、保稅倉庫和保稅區(qū)的貨物
小規(guī)模納稅人	小規(guī)模納稅人：3%
	按簡易辦法征收增值稅的納稅人，征收率為2%、3%、4%或6%

　　提示：(1)自2009年1月1日起，工業(yè)鹽(金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品)的增值稅稅率由13%恢復到17%，食用鹽繼續(xù)沿用13%的低稅率。

　　(2)一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。

　　(3)一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：①寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi));⑵典當業(yè)銷售死當物品;③經(jīng)國務院或國務院授權(quán)機關(guān)批準的免稅商店零售的免稅品。

　　【例題1】根據(jù)現(xiàn)行法律規(guī)定，下列貨物適用13%稅率征收增值稅的有：

　　A、食用蔬菜

　　B、工業(yè)鹽

　　C、食用鹽

　　D、魚蝦等水產(chǎn)品

　　答案：ACD

　　解析：蔬菜、食用鹽、水產(chǎn)品等適用13%稅率征收增值稅，工業(yè)鹽按照17%稅率征稅。

　　同起，

　　【例題2】下列項目適用17%稅率的有(　)

　　A、服裝

　　B、食用植物油

　　C、計算機

　　D、音像制品

　　答案：AC

　　2、銷售使用過的固定資產(chǎn)和舊貨的稅務處理

納稅人	銷售分類	稅務處理	計稅公式
一般納稅人	銷售自己使用過的規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，舊貨	按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅	應納稅額=含稅售價/（1+4%）×4%×50%
一般納稅人	銷售2009年以后購進或自制的固定資產(chǎn)	按正常銷售貨物適用稅率	銷項稅額=含稅售價/（1+17%或13%）×17%或13%
小規(guī)模納稅人	銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨	減按2%的征收率征收增值稅	應納稅額=含稅銷售額/（1+3%）×2%