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2012年初級會計實(shí)務(wù) 預(yù)習(xí)輔導(dǎo):第二章節(jié)(27)

更新時間:2011-09-06 09:18:12 來源:|0 瀏覽0收藏0

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 、郾煌顿Y單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時,

  借:應(yīng)收股利

  貸:長期股權(quán)投資――損益調(diào)整

  收到被投資單位宣告發(fā)放的股票股利,不進(jìn)行賬務(wù)處理,但應(yīng)在備查簿中登記。

  ④.在持股比例不變的情況下,被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動,

  企業(yè)按持股比例計算應(yīng)享有的份額

  借:長期股權(quán)投資――其他權(quán)益變動

  貸:資本公積――其他資本公積

  或:

  借:資本公積――其他資本公積

  貸:長期股權(quán)投資――其他權(quán)益變動

  ⑤.處置長期股權(quán)投資時,

  借:銀行存款

  長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

  貸:長期股權(quán)投資-成本

  -損益調(diào)整

  -其他權(quán)益變動

  應(yīng)收股利(金額為尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤)

  投資收益(也可能在借方)

  同時還應(yīng)將原記入“資本公積”的相關(guān)金額轉(zhuǎn)入“投資收益”,分錄為:

  借:資本公積??其他資本公積

  貸:投資收益

  或相反的分錄

  教材例題:

  甲公司2007年1月20日購買東方股份有限公司發(fā)行的股票5000000股準(zhǔn)備長期持有,占東方股份有限公司股份的30%。每股買入價為6元,另外,購買該股票時發(fā)生有關(guān)稅費(fèi)500000元,款項(xiàng)已由銀行存款支付,2006年12月31日,東方股份有限公司的所有者權(quán)益的賬面價值(與其公允價值不存在差異)100000000元。

  2007年東方股份有限公司實(shí)現(xiàn)凈利潤10000000元。甲公司按照持股比例確認(rèn)投資收益3000000元。

  2007年東方股份有限公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價值增加了4000000元。甲公司按照持股比例確認(rèn)相應(yīng)的資本公積1200000元

  2008年5月15日,東方股份有限公司已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利,每10股派3元,甲公司分派到1500000元。2008年6月15日,甲公司收到東方股份有限公司分派的現(xiàn)金股利。

  2009年1月20日,甲公司出售所持東方股份有限公司的股票5000000股,每股出售價格為10元,款項(xiàng)已經(jīng)收回。

  根據(jù)上述資料,回答下列要求

  (1)編制甲公司2007年1月20日購入東方股份有限公司股票的會計分錄

  (2)編制甲公司2007年12月31日確認(rèn)投資收益的會計分錄

  (3)編制甲公司2007年確認(rèn)資本公積的會計分錄

  (4)編制甲公司2008年5月15日及6月15日的會計分錄

  (5)編制甲公司2009年1月20日轉(zhuǎn)讓東方股份有限公司股票的會計分錄

  答案:

  (1)購入時:

  長期股權(quán)投資的初始投資成本=5000000×6+500000=30500000元

  應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額=100000000×30%=30000000

  分錄是:

  借:長期股權(quán)投資――成本 30500000

  貸:銀行存款 30500000

  (2)2007年12月31日確認(rèn)投資收益時:

  借:長期股權(quán)投資――損益調(diào)整 3000000

  貸:投資收益 3000000

  (3)2007年12月31日確認(rèn)資本公積

  借:長期股權(quán)投資――其他權(quán)益變動 1200000

  貸:資本公積――其他資本公積 1200000

  (4)2008年5月15日

  借:應(yīng)收股利 1500000

  貸:長期股權(quán)投資――損益調(diào)整 1500000

  2008年6月15日

  借:銀行存款 1500000

  貸:應(yīng)收股利 1500000

  (5)2009年1月20日轉(zhuǎn)讓時

  長期股權(quán)投資-成本 30500000元

  長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 3000000-1500000=1500000元

  長期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動 1200000元

  分錄為:

  借:銀行存款 50000000

  貸:長期股權(quán)投資-成本 30500000

  -損益調(diào)整 1500000

  -其他權(quán)益變動 1200000

  投資收益 16800000

  同時:

  借:資本公積-其他資本公積1200000

  貸:投資收益 1200000

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