2012年初級會計實務 預習輔導:第二章節(jié)(3)
二、銀行存款
"銀行存款日記賬"應定期與銀行轉來的對賬單核對相符,至少每月核對一次。
雙方余額不一致的原因除記賬錯誤外,還因為存在未達賬項。
所謂未達賬項是指由于企業(yè)與銀行取得有關憑證的時間不同,而發(fā)生的一方已經取得憑證登記入賬,另一方由于未取得憑證尚未入賬的款項。
未達賬項具體包括以下四種情況:
、倨髽I(yè)已收款入賬,銀行尚未收款入賬(企收銀未收,導致企業(yè)賬面的存款數額大于銀行對賬單數額)。
、谄髽I(yè)已付款入賬,銀行尚未付款入賬(企付銀未付,導致企業(yè)賬面的存款數額小于銀行對賬單數額)
、坫y行已收款入賬,企業(yè)尚未收款入賬(銀收企未收,導致企業(yè)賬面的存款數額小于銀行對賬單數額)
、茔y行已付款入賬,企業(yè)尚未付款入賬(銀付企未付,導致企業(yè)賬面的存款數額大于銀行對賬單數額)
注意:
銀行存款余額調節(jié)表只是為了核對賬目,并不能作為調整銀行存款賬面余額的原始憑證。
銀行存款余額調節(jié)表的編制見教材62頁【例2-1】
【06年判斷】對于銀行已經入賬而企業(yè)尚未入賬的未達賬項,企業(yè)應當根據“銀行對賬單”編制自制憑證予以入賬。( )
【答案】×
【07年判斷題】企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時,應按照銀行存款余額調節(jié)表調整銀行存款日記賬。( )
答案:錯
【08年多選】編制銀行存款余額調節(jié)表時,下列未達賬項中,會導致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有( )。
A.企業(yè)開出支票,銀行尚未支付
B.企業(yè)送存支票,銀行尚未入賬
C.銀行代收款項,企業(yè)尚未接到收款通知
D.銀行代付款項,企業(yè)尚未接到付款通知
答案:AC
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