2012年初級經(jīng)濟法 預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：第三章節(jié)(3)

　　二、稅法要素

　　1、最基本的要素包括三個：納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率(重點)。

　　解釋：扣繳義務(wù)人不是納稅人，納稅擔(dān)保人也不是納稅人。

　　【例題1】納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率是構(gòu)成稅法的3個最基本要素。( )(2001年)

　　答案：√

　　【例題2】稅收實體法由多種要素構(gòu)成。下列各項中，不屬于稅收實體法基本要素的有(　)。(2007年)

　　A、納稅擔(dān)保人 B、納稅義務(wù)人

　　C、征稅人 D、稅務(wù)代理人

　　答案：AD

　　2、征稅對象、稅目

　　(1)征稅對象是指稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指向的對象，不同的征稅對象是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志。

　　(2)稅目規(guī)定了征稅對象的具體范圍。規(guī)定稅目的目的有兩個：一是為了明確征稅的具體范圍;二是為了對不同的征稅項目加以區(qū)分，從而制定高低不同的稅率。

　　【例題】區(qū)別不同類型稅種的主要標(biāo)志是( )。

　　A、稅率

　　B、納稅人

　　C、征稅對象

　　D、納稅期限

　　答案：C

　　3、稅率。稅率是指應(yīng)納稅額與計稅金額(或數(shù)量單位)之間的比例，它是計算稅額的尺度。是稅收法律制度中的核心要素。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率有：

　　(1)比例稅率。

　　比例稅率是指對同一征稅對象，不論其數(shù)額大小，均按同一個比例征稅的稅率。

　　(2)累進稅率。

　　累進稅率是根據(jù)征稅對象數(shù)額的大小;規(guī)定不同等級的稅率。即征稅對象數(shù)額越大，稅率越高。累進稅率又分為全額累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率和超倍累進稅率四種。

　　提示：土地增值稅屬于超率累進稅率，個人所得稅中的工資、薪金屬于超額累進稅率。

　　(3)定額稅率。

　　又稱固定稅率，是指按征稅對象的一定單位直接規(guī)定固定的稅額，而不采取百分比的形式。

　　【例題】下列各項中，屬于土地增值稅的稅率形式是( )。(2006年)

　　A、全額累進稅率

　　B、定額稅率

　　C、超額累進稅率

　　D、超率累進稅率

　　答案：D

　　4、減免稅。

　　(1)稅基式減免。直接通過縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減稅、免稅。包括起征點、免征額、項目扣除和跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。

　　起征點也稱征稅起點，是指對征稅對象開始征稅的數(shù)額界限。征稅對象的數(shù)額沒有達(dá)到規(guī)定起征點的不征稅;達(dá)到或超過起征點的，就其全部數(shù)額征稅。

　　免征額，是指對征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。

　　(2)稅率式減免。

　　是指通過直接降低稅率的方式實現(xiàn)的減稅、免稅。包括低稅率、零稅率等。

　　(3)稅額式減免。

　　通過直接減少應(yīng)納稅額的方式實現(xiàn)的減稅、免稅。包括全部免征、減半征收、核定減免率等。

　　【例題1】直接通過縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減稅、免稅，屬于稅基式減免。(　)(2008年)

　　答案：√

　　解析：本題考核稅法要素中的減免稅形式。減免稅形式有三種：稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免。其中稅基式減免，是直接通過縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減稅、免稅。題中表述是正確。

　　【例題2】起征點是指征稅對象達(dá)到一定數(shù)額才開始征稅的界限，征稅對象的數(shù)額達(dá)到規(guī)定數(shù)額的，只對其超過起征點部分的數(shù)額征稅。( )(2000年)

　　答案：×

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