2012年初級會計實務(wù) 預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：第一章節(jié)(8)

　　二、交易性金融資產(chǎn)的核算

　　(一)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)

　　借：交易性金融資產(chǎn)??成本 (按取得時的公允價值計量)

　　投資收益 ( 按發(fā)生的交易費用)

　　應(yīng)收利息 或應(yīng)收股利 (已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　貸：銀行存款 (實際支付的款項)

　　注意：

　　1.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入投資收益。

　　交易費用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出。

　　2. 取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，計入“應(yīng)收股利”。

　　取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，計入“應(yīng)收利息”科目。

　　3.交易性金融資產(chǎn)的成本是取得時的公允價值

　　教材67頁【例2-2】

　　2007年1月20日，甲公司委托某證券公司從上海證券交易所購入A上市公司股票100萬股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該筆股票投資在購買日的公允價值為1000萬元。另支付相關(guān)交易費用金額為2.5萬元。甲公司的會計處理如下

　　借：交易性金融資產(chǎn)-成本 10000000

　　投資收益 25000

　　貸：其他貨幣資金-存出投資款 10025000

　　【2007單選】某企業(yè)購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項2830萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元。另外，支付相關(guān)交易費用4萬元。該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為( )萬元。

　　A.2700 B.2704 C.2830 D.2834

　　答案：B

　　解析：已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元應(yīng)計入“應(yīng)收股利”，相關(guān)交易費用應(yīng)計入“投資收益”

　　借：交易性金融資產(chǎn) 2704

　　應(yīng)收股利 126

　　投資收益 4

　　貸：銀行存款 2834

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