2012年初級經(jīng)濟法 預習輔導:第二章節(jié)(10)
第三節(jié) 會計監(jiān)督
會計監(jiān)督可分為:單位內(nèi)部監(jiān)督、國家監(jiān)督和社會監(jiān)督。
一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督
(一)內(nèi)部會計監(jiān)督的主體、對象
1、內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構和會計人員。
2、內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動。
【例題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是會計機構、會計人員。 ( )(2002年)
答案:×
(二)單位內(nèi)部控制制度
1、不相容職務相互分離控制(重點);
(1)不相容職務分離的核心是“內(nèi)部牽制 ”,因此,單位在設計、建立內(nèi)部控制制度時,首先應確定哪些崗位、職務是不相容的;其次要明確規(guī)定各個機構和崗位的職責權限,使不相容崗位和職務之間能夠相互監(jiān)督、相互制約,形成有效的制衡機制。
(2)不相容職務主要包括:授權批準與業(yè)務經(jīng)辦、業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務經(jīng)辦與稽核檢查、授權批準與監(jiān)督檢查等。
提示:考生應熟悉教材中列舉的“不相容職務 ”,注意在綜合題中的應用。
【例題】根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求,不相容職務應當相互分離。下列選項中,屬于不相容職務的有( )2006年
A、授權批準與業(yè)務經(jīng)辦
B、業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄
C.、會計記錄與財產(chǎn)保管
D、業(yè)務經(jīng)辦與稽核檢查
答案:ABCD
2、授權批準制度;
單位在設計、建立內(nèi)部控制制度,必須明確一般授權和特別授權的責任和權限,以及每筆經(jīng)濟業(yè)務的授權批準程序,并要按照規(guī)定的權限和程序執(zhí)行。
3、會計系統(tǒng)控制;
會計系統(tǒng)控制主要是通過對會計主體所發(fā)生的各項能用貨幣計量的經(jīng)濟業(yè)務進行記錄、歸集、分類、編報等進行控制。
4、預算控制:由內(nèi)部審計部門負責監(jiān)督預算的執(zhí)行;
5、財產(chǎn)保全控制:包括接近控制、定期盤點控制;
6、風險控制:包括經(jīng)營風險、財務風險;
7、內(nèi)部報告控制;
8、電子信息技術控制。
【例題1】下列各項中,屬于單位內(nèi)部會計控制制度的方法有( )。(2007年)
A、不相容職務相互分離控制
B、授權批準控制
C、預算控制
D、電子信息技術控制
答案:ABCD
【例題2】
某公司2003年制定了內(nèi)部控制制度,其要點如下:(1)為提高工作效率,公司的重大財產(chǎn)處置、對外投資和資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一總經(jīng)理審批;(2)為方便與供貨方的合作,公司劃撥給采購部門專項資金,由采購部門自行與供貨商結(jié)算貸款;(3)加強對成本費用的管理,由主管公司財務工作的副總經(jīng)理編制成本費用預算,在實際執(zhí)行中各成本費用業(yè)務也需要其審批,超過預算的成本費用經(jīng)其批準后,會計人員即可支付。從內(nèi)部控制的角度分析該公司制定的內(nèi)部控制制度有無不當之處。
【解析】該公司內(nèi)部控制制度的要點不符合相互制約、相互監(jiān)督的基本原則。重大對外投資、資產(chǎn)處置和資金調(diào)度由公司總經(jīng)理統(tǒng)一審批不符合授權批準制度的控制要求,存在授權不當或違反集體決策審批的情況。采購部門及其人員直接支付貸款的規(guī)定違背了相容職務分離的原則。
(三)會計機構和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權
1、會計機構、會計人員對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項,有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。如會計人員對未經(jīng)單位負責人批準的超標準開支的報銷事宜,有權拒絕報銷。
2、會計機構、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的,按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的,應當及時處理;無權處理的,應當立即向“單位負責人”報告,請求查明原因,作出處理。
解釋:考生注意如果會計人員有權自行處理的,應首先自行處理;只有無權處理時,才向單位負責人報告。
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