2012年初級會計實務 預習輔導：第一章節(jié)(7)

　　2、賬戶的基本結構和內容

　　賬戶分為左方(記賬符號為“借”)，右方(記賬符號為“貸”)兩個方向，一方登記增加，另一方登記減少。

　　資產、成本、費用類賬戶借方登記增加額，貸方登記減少額。

　　負債、所有者權益、收入類賬戶借方登記減少額，貸方登記增加額。

　　賬戶中登記本期增加的金額稱為本期增加發(fā)生額，登記本期減少的金額稱為本期減少發(fā)生額，增減相抵后的差額稱為余額。余額按照時間不同分為期初余額和期末余額。其基本關系如下：

　　期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

　　對于資產、成本、費用類賬戶

　　期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

　　對于負債、所有者權益、收入類賬戶

　　期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

　　賬戶的內容具體包括賬戶名稱、記錄經(jīng)濟業(yè)務的日期、所依據(jù)記賬憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務摘要、增減金額、余額等。

　　3、賬戶記錄的試算平衡

　　根據(jù)資產與權益的恒等關系以及借貸記賬法“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確，可以采用兩種試算平衡方法，即發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。

　　(1)、發(fā)生額試算平衡法它是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關系檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式為：

　　全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

　　(2)、余額試算平衡法。它是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關系檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時間不同又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。

　　全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計

　　全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計

　　【判斷】發(fā)生額試算平衡法的公式是：資產類賬戶本期借方發(fā)生額合計=負債類賬戶本期貸方發(fā)生額合計( )

　　答案：錯

　　解析：發(fā)生額試算平衡法的公式是：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計。

　　4、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

　　(1)、總分類賬戶與明細分類賬戶的關系

　?、倏偡诸愘~戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用，明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用

　　②總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應當相等。

　　(2)、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

　　平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務事項，都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關總分類賬戶，另一方面記入有關總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。

　　總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記要求做到：

　?、偎罁?jù)會計憑證相同;

　?、诮栀J方向相同;

　　③所屬會計期間相同;

　?、苡嬋肟偡诸愘~戶的金額與計入其所屬明細分類賬戶的合計金額相等。

　　5、賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)別

　　1.聯(lián)系：

　　會計科目與賬戶都是對會計對象具體內容的項目分類，兩者口徑一致，性質相同。

　　會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據(jù)，賬戶是會計科目的具體運用，沒有會計科目賬戶便失去了設置的依據(jù)，沒有賬戶就無法發(fā)揮會計科目的作用。

　　2.區(qū)別：會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結構，而賬戶則具有一定的格式和結構。

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