初級經(jīng)濟(jì)法 之財產(chǎn)、行為和資源稅法律制度(9)

　　第五節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度

　　一、納稅人

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，是指在稅法規(guī)定的征稅范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。具體包括：國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊、個體工商戶以及其他個人。

　　提示：城鎮(zhèn)土地使用稅對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)同樣征收。

　　1、城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或者個人繳納;

　　2、擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或者實際使用人繳納;

　　3、土地使用權(quán)未確定或者權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅;

　　4、土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別繳納。

　　二、征稅范圍

　　凡是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是國家所有的土地，還是集體所有的土地，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。

　　提示：征稅范圍不包括農(nóng)村土地。

　　【例題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，下列單位中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有(　)。

　　A、擁有土地使用權(quán)的集體企業(yè)

　　B、擁有土地使用權(quán)的國有公司

　　C、使用土地的外商投資企業(yè)

　　D、使用土地的外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)

　　答案：ABCD

　　解析：本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。以上四項都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。

　　三、計稅依據(jù)

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人“實際占用”的土地面積。

　　1、凡由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的土地面積為準(zhǔn)。

　　2、尚未組織測定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用權(quán)證書的，以證書確定的土地面積為準(zhǔn)。

　　3、尚未核發(fā)土地使用權(quán)證書的，應(yīng)當(dāng)由納稅人據(jù)實申報土地面積，待核發(fā)土地使用權(quán)證書后再作調(diào)整。

　　【例題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)的是(　)。(2007年)

　　A、建筑面積

　　B、使用面積

　　C、居住面積

　　D、實際占用的土地的面積

　　答案：D

　　解析：本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)。根據(jù)規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)為“實際占用的土地面積”。

　　四、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率和應(yīng)納稅額的計算

　　(一)城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率――有幅度的差別稅額(定額稅率)。

　　(二)城鎮(zhèn)土地使用稅的計算

　　年應(yīng)納稅額=實際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)×適用稅額

　　【例題20•單選題】根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，下列稅種中，實行從量計征的是(　)。(2008年)

　　A、契稅

　　B、車輛購置稅

　　C、房產(chǎn)稅

　　D、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　答案：D

　　解析：本題考核不同稅種的計稅方法。從量稅是以征稅對象的數(shù)量、重量、體積等作為計稅依據(jù)，城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用土地面積，屬于從量計征的稅種。

　　五、納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　(5)納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時，開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(6)納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起，繳納土地使用稅。

　　提示：只有第五種情況是從…… “之月”起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，其余都是從“之次月” 起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　【例題】納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之次日起開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(　)

　　答案：×

　　解析：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時開始繳納土地使用稅。

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