會計職稱模擬練習(xí)題【二】答案

　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【正確答案】：B

　　2.

　　【正確答案】：C

　　3.

　　【正確答案】：C

　　4.

　　【正確答案】：B

　　5.

　　【正確答案】：C

　　6.

　　【正確答案】：C

　　7.

　　【正確答案】：C

　　8.

　　【正確答案】：D

　　9.

　　【正確答案】：D

　　10.

　　【正確答案】：B

　　11.

　　【正確答案】：D

　　12.

　　【正確答案】：C

　　13.

　　【正確答案】：B

　　14.

　　【正確答案】：A

　　15.

　　【正確答案】：D

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　　二、多項選擇題

　　1.

　　【正確答案】：BC

　　2.

　　【正確答案】：CD

　　3.

　　【正確答案】：ABD

　　4.

　　【正確答案】：BC

　　5.

　　【正確答案】：AD

　　6.

　　【正確答案】：BCD

　　7.

　　【正確答案】：ABD

　　8.

　　【正確答案】：AD

　　9.

　　【正確答案】：ABD

　　10.

　　【正確答案】：ABCD

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　　三、判斷題

　　1.

　　【正確答案】：錯

　　2.

　　【正確答案】：對

　　3.

　　【正確答案】：錯

　　4.

　　【正確答案】：錯

　　5.

　　【正確答案】：錯

　　6.

　　【正確答案】：錯

　　7.

　　【正確答案】：錯

　　8.

　　【正確答案】：錯

　　9.

　　【正確答案】：錯

　　10.

　　【正確答案】：對

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　　四、計算題

　　1.

　　【正確答案】：(1)根據(jù)資料一中關(guān)于現(xiàn)金股票增值權(quán)的有關(guān)資料，計算等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日費用和應(yīng)付職工薪酬

　　單位：萬元

　　注：2010年末確認(rèn)的費用=(50-10)×1×15×1/3=200(萬元)

　　2011年末確認(rèn)的費用=(50-8)×1×18×2/3―200=304(萬元)

　　2012年末確認(rèn)的費用=(50-9-11)×1×19―[(200+304)―176]=242(萬元)

　　2013年末確認(rèn)的損益=0―[(200+304+242)―(600+176)]=30(萬元)

　　(2)對資料一中的現(xiàn)金股票增值權(quán)，編制有關(guān)會計分錄

　　①2010年1月1日：授予日不作處理。

　　②2010年12月31日

　　借：管理費用 200

　　貸：應(yīng)付職工薪酬――股份支付 200

　?、?011年12月31日

　　借：管理費用 304

　　貸：應(yīng)付職工薪酬――股份支付 304

　?、?012年12月31日

　　借：管理費用 242

　　貸：應(yīng)付職工薪酬――股份支付 242

　　借：應(yīng)付職工薪酬――股份支付 176

　　貸：銀行存款 176

　?、?013年12月31日

　　借：應(yīng)付職工薪酬――股份支付 600

　　貸：銀行存款 600

　　借：公允價值變動損益 30

　　貸：應(yīng)付職工薪酬――股份支付 30

　　(3)根據(jù)資料二中關(guān)于股票期權(quán)的有關(guān)資料，計算等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日的成本費用

　　單位：萬元

　　注：2010年末確認(rèn)的成本費用=(200-10-12)×0.1×26×1/2=231.4(萬元)

　　2011年末確認(rèn)的成本費用=(200-10-16-12)×0.1×26×2/3-231.4=49.4(萬元)

　　2012年末確認(rèn)的成本費用=(200-10-16-10)×0.1×26×3/3-280.8=145.6(萬元)

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　　2.

　　【正確答案】：(1)計算2008年遞延所得稅：

　　事項一，稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。產(chǎn)生暫時性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅。

　　可抵扣暫時性差異=1 000-5 000×15%=250(萬元)

　　應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=250×25%=62.5(萬元)。

　　事項二，稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費用在實際發(fā)生時才允許稅前扣除，產(chǎn)生暫時性差異。預(yù)計負(fù)債的賬面價值=200萬元，計稅基礎(chǔ)=0

　　產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=200萬元

　　應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50(萬元)。

　　事項三，可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值=2 400萬元，計稅基礎(chǔ)=2 000萬元

　　應(yīng)納稅暫時性差異=2 400-2 000=400(萬元)

　　應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額=400×25%-0=100(萬元)。

　　事項四，交易性金融資產(chǎn)的賬面價值=650萬元，計稅基礎(chǔ)=500萬元

　　產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異=650-500=150(萬元)

　　應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=150×25%=37.5(萬元)

　　事項五，不符合“三新”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，因此不享受稅收優(yōu)惠。

　　該項無形資產(chǎn)的賬面價值=450-450×(2/10)=360(萬元)

　　計稅基礎(chǔ)=450-450/10=405(萬元)

　　產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=405-360=45(萬元)

　　應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=45×25%=11.25(萬元)

　　事項六，關(guān)于企業(yè)贊助支出稅法規(guī)定不允許稅前扣除，不產(chǎn)生暫時性差異。

　　事項七，稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分可以稅前扣除，屬于非暫時性差異。本題中，8 000×12%=960(萬元)，所以發(fā)生的公益性捐贈支出全部允許稅前扣除。

　　事項八，投資性房地產(chǎn)賬面價值=1 150萬元，計稅基礎(chǔ)=1 000-1 000/20=950(萬元)。

　　產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=1 150-950=200(萬元)

　　應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=200×25%=50(萬元)

　　事項九，稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅，持有至到期投資的賬面價值=計稅基礎(chǔ)，所以該事項不產(chǎn)生暫時性差異。

　　事項十，稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除，所以該事項不產(chǎn)生暫時性差異。

　　事項十一，稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除，所以該事項不產(chǎn)生暫時性差異。

　　(2)A公司2008年應(yīng)納稅所得額=8 000+250(事項1)+200(事項2)-150(事項4)+45(事項5)+10(事項6)-200(事項8)-81.79(事項9)+300(事項10)+2 200(事項11)=10 573.21(萬元)

　　應(yīng)交所得稅=10 573.21×25%=2 643.3(萬元)

　　遞延所得稅資產(chǎn)=62.5+50+11.25=123.75(萬元)

　　遞延所得稅負(fù)債=100+37.5+50=187.5(萬元)

　　相關(guān)賬務(wù)處理：

　　借：所得稅費用 2 607.05

　　資本公積――其他資本公積 100

　　遞延所得稅資產(chǎn) 123.75

　　貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅 2 643.3

　　遞延所得稅負(fù)債 187.5

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　　五、綜合題

　　1.

　　【正確答案】：(1)借：在建工程 1505

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額) 255

　　貸：銀行存款 1 760

　　(2)

　　借：在建工程 305.4

　　貸：原材料 20

　　應(yīng)付職工薪酬 285.4

　　借：應(yīng)付職工薪酬 285.4

　　貸：銀行存款 285.4

　　(3)借：固定資產(chǎn) 1 810.4

　　貸：在建工程 1 810.4

　　(4)2010年折舊額=(1 810.4-10.4)/6=300(萬元)

　　(5)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值

　　=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835

　　=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7

　　=807.56(萬元)

　　公允價值減去處置費用后的凈額為1 150萬元，所以，該生產(chǎn)線可收回金額為1 150萬元。

　　(6)應(yīng)計提減值準(zhǔn)備金額=(1 810.4-300)-1 150=360.4(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失 360.4

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 360.4

　　(7)2011年改良前計提的折舊額=(1 150-10)/5×6/12=114(萬元)

　　(8)

　　借：在建工程 1 036

　　累計折舊 414

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 360.4

　　貸：固定資產(chǎn) 1 810.4

　　(9)生產(chǎn)線成本=1 036+154=1 190(萬元)

　　(10)2011年改良后應(yīng)計提折舊額=(1 190-14)/8×4/12=49(萬元)

　　(11)2012年4月30日賬面價值=1 190-49×2=1 092(萬元)

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　1 092

　　累計折舊 98

　　貸：固定資產(chǎn) 1 190

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　　900

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　800

　　營業(yè)外收入――債務(wù)重組利得　　　　100

　　借：營業(yè)外支出――處置非流動資產(chǎn)損失　292

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　292

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　　2.

　　【正確答案】：(1)編制甲公司2008年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄

　?、?008年1月1日投資時：

　　借：長期股權(quán)投資 33 000

　　貸：銀行存款 33 000

　?、?2008年分派2007年現(xiàn)金股利1 000萬元：

　　借：應(yīng)收股利 800(1 000×80%)

　　貸：投資收益 800

　　借：銀行存款 800

　　貸：應(yīng)收股利 800

　　(2)編制甲公司2008年12月31日合并報表的相關(guān)調(diào)整抵銷分錄

　?、賰?nèi)部存貨交易的抵銷

　　借：營業(yè)收入 500 (100×5)

　　貸：營業(yè)成本 500

　　借：營業(yè)成本 80 [ 40×(5-3)]

　　貸：存貨 80

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 20

　　貸：所得稅費用 20

　　②按權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資：

　　借：投資收益 800

　　貸：長期股權(quán)投資 800

　　經(jīng)調(diào)整后，乙公司2008年度的凈利潤=4 080―80=4 000(萬元)

　　借：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整 3 200(4 000×80%)

　　――其他權(quán)益變動 120

　　貸：投資收益 3 200

　　資本公積――其他資本公積 120

　　2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=33 000-1 000×80%+4 000×80%+150×80%=35 520(萬元)。

　?、圩庸舅姓邫?quán)益與長期股權(quán)投資的抵銷分錄：

　　借：股本 30 000

　　資本公積 2 150(2 000+150)

　　盈余公積 1 208 (800+408)

　　未分配利潤 9 792 (7 200+4 000-408-1 000)

　　商譽 1 000

　　貸：長期股權(quán)投資 35 520

　　少數(shù)股東權(quán)益 8 630 [(30 000+2 150+1 208+9 792)×20%]

　　④投資收益與子公司利潤分配項目的抵銷：

　　借：投資收益 3 200

　　少數(shù)股東損益 800

　　未分配利潤―年初 7 200

　　貸：提取盈余公積 408

　　對所有者(或股東)的分配 1 000

　　未分配利潤――年末 9 792

　?、輰?nèi)部債權(quán)債務(wù)進行抵銷：

　　借：應(yīng)付賬款 300

　　貸：應(yīng)收賬款 300

　　借：應(yīng)收賬款――壞賬準(zhǔn)備 20

　　貸：資產(chǎn)減值損失 20

　　借：所得稅費用 5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5

　　⑥現(xiàn)金流量表項目及其他抵銷分錄：

　　借：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 285

　　貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 285

　　借：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 800

　　貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金 800

　　借：權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響 120

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額 120

　　(3)編制甲公司2009年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄

　　①2009年1月1日：

　　借：銀行存款 20 000

　　貸：長期股權(quán)投資 16 500

　　投資收益 3 500

　　借：盈余公積 40

　　利潤分配――未分配利潤 360

　　貸：長期股權(quán)投資――成本 400

　　借：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整 1 600[(4 080―80)×40%]

　　――其他權(quán)益變動 60(150×40%)

　　貸：盈余公積 160

　　利潤分配――未分配利潤 1 440

　　資本公積――其他資本公積 60

　?、?009年2月7日：

　　借：應(yīng)收股利 440

　　貸：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整 440

　　③2009年3月5日：

　　借：銀行存款 440

　　貸：應(yīng)收股利 440

　?、?009年12月31日：

　　經(jīng)調(diào)整后，乙公司2009年度的凈利潤=5 000+(5―3)×40―(6―3)×20―(100―60)+(100―60)/5×(6/12)=4 984(萬元)

　　借：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整 1 993.6(4 984×40%)

　　貸：投資收益 1 993.6

　　(4)編制甲公司2010年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄

　　經(jīng)調(diào)整后，乙公司2010年度的凈利潤=―500+(6―3)×20+(100―60)/5=―432(萬元)

　　借：投資收益 172.8(432×40%)

　　貸：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整 172.8

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