會計職稱模擬練習題【二】(3)

　　11.甲公司2009年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為66萬元(均為計提存貨跌價準備而產(chǎn)生)，適用的所得稅稅率為33%。2010年初適用所得稅稅率改為25%(非預期稅率變動)。甲公司預計會持續(xù)盈利，以后各年能夠獲得足夠的應納稅所得額。2009年末取得一項固定資產(chǎn)，2010年末，該固定資產(chǎn)的賬面價值為6 000萬元，計稅基礎(chǔ)為6 600萬元，2010年確認因銷售商品提供售后服務(wù)的預計負債100萬元，年末預計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0。假定2010年初的暫時性差異將在2010年以后才轉(zhuǎn)回，不考慮其他因素，則甲公司2010年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目為借方余額(　　)萬元。

　　A.108

　　B.125

　　C.291

　　D.225

　　12.黃河公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內(nèi)另一企業(yè)持有的B公司90%的股權(quán)。為取得該股權(quán)，黃河公司定向增發(fā)6 000萬股普通股。每股面值為1元，每股公允價值為10元，支付承銷商傭金、手續(xù)費等50萬元。另支付評估審計費用20萬元。取得該股權(quán)時，B公司所有者權(quán)益賬面價值為10 000萬元，公允價值為15 000萬元，假定黃河公司和B公司采用的會計政策相同，黃河公司取得該項股權(quán)時應確認的資本公積為(　　)萬元。

　　A.3 020

　　B.2 930

　　C.2 950

　　D.3 000

　　13.為籌措企業(yè)研發(fā)資金，2009年12月1日，甲公司與乙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定乙公司購入甲公司100臺健身儀器，每臺銷售價格為23萬元。甲公司已于當日收到乙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。該種健身儀器每臺銷售成本為12萬元(未計提存貨跌價準備)。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議。補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2010年5月1日按每臺26萬元的價格購回全部健身儀器。甲公司2009年應確認的財務(wù)費用及其他應付款分別為(　　)萬元。

　　A.300，2 300

　　B.60，2 360

　　C.0，1 100

　　D.60，1 100

　　14.甲公司為股份有限公司，2010年7月1日為新建生產(chǎn)車間而向商業(yè)銀行借入專門借款2 000萬元，年利率為4%，款項已存入銀行。至2010年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆遷補償問題尚未解決。建筑地面上原建筑物尚未開始拆遷。該項借款存入銀行所獲得的利息收入為19.8萬元。甲公司2010年就上述借款應予以資本化的利息為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.0.2

　　C.20.2

　　D.40

　　15.甲公司2008年2月1日與某租賃公司簽訂了一項融資租賃協(xié)議，該協(xié)議規(guī)定甲公司從租賃公司承租一臺設(shè)備，租賃期為4年，估計凈殘值為350 000元，其中甲公司擔保余值為312 000元，租賃期開始日為2008年4月25日。甲公司支付的最低租賃付款額現(xiàn)值為6 000 000元，租賃期開始日其公允價值為6 100 000元。甲公司為租賃設(shè)備而發(fā)生的差旅費、協(xié)議洽談費用為240 000元。甲公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，不考慮其他因素，則甲公司在2012年對該臺設(shè)備應計提的折舊額為(　　)元。

　　A.592 800

　　B.196 333.33

　　C.189 600

　　D.197 600

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