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之:增值稅法律制度(4)

更新時(shí)間:2011-04-13 08:42:51 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  三、增值稅納稅人 $lesson$

  1、小規(guī)模納稅人的界定標(biāo)準(zhǔn)

  (1)生產(chǎn)企業(yè)

  對(duì)于小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè),年應(yīng)征稅銷售額在100萬元以下的,可以認(rèn)定為增值稅的小規(guī)模納稅人。

  (2)商業(yè)企業(yè)

  從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè),年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的,為小規(guī)模納稅人。

  (3)2006年8月,國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》,規(guī)定新辦小型商貿(mào)企業(yè)自稅務(wù)登記之日起,一年內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180萬元方可申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。未達(dá)到180萬元之前一律按小規(guī)模納稅人管理。

  【例題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列企業(yè)中,屬于增值稅小規(guī)模納稅人的有( )。(2005年)

  A、會(huì)計(jì)制度健全,年應(yīng)納稅銷售額100萬元的零售企業(yè)

  B、會(huì)計(jì)制度健全,年應(yīng)納稅銷售額120萬元的批發(fā)企業(yè)

  C、會(huì)計(jì)制度健全,年應(yīng)納稅銷售額160萬元的生產(chǎn)企業(yè)

  D、會(huì)計(jì)制度健全,年應(yīng)納稅銷售額180萬元的生產(chǎn)企業(yè)

  答案:AB

  2、小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計(jì)算(P116)

  應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其中需要注意兩點(diǎn):

  (1)銷售額(包括全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用)為不含稅銷售額。

  (2)商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率為4%;其他小規(guī)模納稅人的征收率為6%。

  【例題1】某食品加工企業(yè)為小規(guī)模納稅人,適用增值稅征收率為6%。2月份取得銷售收入16960元;直接從農(nóng)戶購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品價(jià)值6400元,支付運(yùn)輸費(fèi)600元,當(dāng)月支付人員工資2460元,該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為( )元(2005年)

  A、450

  B、597.6

  C、870

  D、960

  答案:D

  解析:(1)小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣: (2)應(yīng)納增值稅額: 16960/(1+6%)×6%=960元

  【例題2】某小型工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2006年3月取得銷售收入8.48萬元(含增值稅);購(gòu)進(jìn)原材料一批,支付貨款2.12萬元(含增值稅).已知該企業(yè)適用的增值稅征收率為6%,該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為( )(2006年)

  A、0.48

  B、0.36

  C、0.31

  D、0.25

  答案:A.

  解析:小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣,應(yīng)納增值稅稅額=8.48/(1+6%)×6%=o.48萬元

  3、增值稅一般納稅人的認(rèn)定

  (1)己開業(yè)的小規(guī)模企業(yè),其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)在次年1月底以前申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

  (2)納稅人總、分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算,其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),但分支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,其分支機(jī)構(gòu)可以認(rèn)定為一般納稅人。

  (3)非企業(yè)性單位如果經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,并且符合一般納稅人條件,可以認(rèn)定為一般納稅人。

  提示:下列納稅人不屬于一般納稅人:①個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人;②銷售免稅貨物的企業(yè);③不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。

  個(gè)體經(jīng)營(yíng)者符合《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則所規(guī)定條件的,經(jīng)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn),可以認(rèn)定為一般納稅人。

  【例題】納稅人總、分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算,其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),但分支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,其分支機(jī)構(gòu)可以認(rèn)定為一般納稅人。( )

  答案:√

  四、增值稅稅率與征收率

  提示:納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。未分別核算的,從高適用稅率。

     

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