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2011年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo):無(wú)形資產(chǎn)(6)

更新時(shí)間:2011-01-21 08:56:53 來(lái)源:|0 瀏覽0收藏0

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  ④對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同,應(yīng)按合同所載租金總額,暫按借款合同計(jì)稅。 $lesson$

  【經(jīng)典例題】某金融機(jī)構(gòu)2008年發(fā)生下列業(yè)務(wù):與某商場(chǎng)簽訂一年期流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同,合同規(guī)定一個(gè)年度內(nèi)的最高借款限額為每次100萬(wàn)元,當(dāng)年實(shí)際發(fā)生借款業(yè)務(wù)5次,累計(jì)借款額400萬(wàn)元,但每次借款額均在限額以內(nèi);與某企業(yè)簽訂融資租賃合同,金額1000萬(wàn)元;與某銀行共同承擔(dān)貸款業(yè)務(wù),與甲企業(yè)簽訂總額為5000萬(wàn)元的貸款合同,其中本機(jī)構(gòu)承擔(dān)40%的份額。該金融機(jī)構(gòu)2008年應(yīng)繳納印花稅( )元。

  A.1550

  B.1700

  C.3050

  D.3200

  【答案】A

  【解析】該金融機(jī)構(gòu)2008年應(yīng)繳納印花稅=

  1000000×0.05‰+10000000×0.05‰+50000000×40%×0.05‰=1550(元)

  9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同,計(jì)稅依據(jù)為支付(收取)的保險(xiǎn)費(fèi)金額,不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。1‰

  10.技術(shù)合同,計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用。技術(shù)開發(fā)合同研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。

  【經(jīng)典例題】甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同,記載金額共計(jì)500萬(wàn)元,其中研究開發(fā)費(fèi)用為100萬(wàn)元。該合同甲、乙各持一份,共應(yīng)繳納的印花稅為( )萬(wàn)元。

  A.0.26

  B.0.16

  C.0.24

  D.0.56

  【答案】C

  【解析】應(yīng)納稅額=(500-100)×0.3‰×2=0.24(萬(wàn)元)

  【經(jīng)典例題】某科研單位簽定了兩份合同,與甲公司簽定了一份技術(shù)開發(fā)合同,合同總金額500萬(wàn)元(規(guī)定研究開發(fā)費(fèi)與報(bào)酬比例是3:2);與乙公司簽定了一份技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同,轉(zhuǎn)讓金額50萬(wàn)元。則:

  (1)該科研單位應(yīng)繳納印花稅(  )元。

  (2)甲公司應(yīng)繳納印花稅(   )元。

  (3)乙公司應(yīng)繳納印花稅(   )元。

  【答案】

  (1)該科研單位應(yīng)繳納印花稅(750)元。=(500×40%+50)萬(wàn)×0.3‰=750(元)

  (2)甲公司應(yīng)繳納印花稅(600)元。=500×40%萬(wàn)×0.3‰=600(元)

  (3)乙公司應(yīng)繳納印花稅(150)元。=50萬(wàn)×0.3‰=150(元)

  11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),計(jì)稅依據(jù)為書據(jù)中所載的金額。0.5‰

  購(gòu)買、繼承、贈(zèng)予所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù),均依書立時(shí)證券市場(chǎng)當(dāng)日實(shí)際成交價(jià)格為依據(jù),由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按1‰的稅率繳納印花稅。

  12.記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿,以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)。0.5‰

  凡“資金賬簿”在次年度的實(shí)收資本和資本公積未增加的,對(duì)其不再計(jì)算貼花。

  其他營(yíng)業(yè)賬簿,計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。

  13.權(quán)利、許可證照,計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù),每件5元。

  【經(jīng)典例題】某企業(yè)2007年度開業(yè),領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照(正、副本)、稅務(wù)登記證(正、副本)、土地使用證、房屋產(chǎn)權(quán)證,啟用賬簿共計(jì)20本(其中記載資金賬簿2本,載有實(shí)收資本100萬(wàn)元,資本公積20萬(wàn)元),該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納印花稅(   )元。

  【答案】3+18=21個(gè)

  21×5=105

  120×0.5‰=600(元)

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