2011年《中級財務管理》預習：財務預算(2)

　　第二節(jié)預算的編制方法

　　本節(jié)大綱要求：

　　(一)掌握彈性預算的編制方法;掌握零基預算的編制方法;掌握滾動預算的編制方法

　　(二)熟悉固定預算的編制方法;熟悉增量預算的編制方法;熟悉定期預算的編制方法

　　一、固定預算方法與彈性預算方法------按業(yè)務量基礎的數量特征不同進行的分類

　　(一)固定預算方法

　　固定預算，又稱靜態(tài)預算，是指在編制預算時，只根據預算期內正常的、可實現的某一固定業(yè)務量(如生產量、銷售量)水平作為惟一基礎來編制預算的一種方法。

　　固定預算方法存在適應性差和可比性差的缺點

　　(二)彈性預算方法

　　1、含義：彈性預算，又稱變動預算或滑動預算，是指為克服固定預算方法的缺點而設計的，以業(yè)務量、成本和利潤之間的依存關系為依據，以預算期可預見的各種業(yè)務量水平為基礎，編制能夠適應多種情況預算的一種方法。

　　與固定預算方法相比，彈性預算方法具有預算范圍寬、可比性強的優(yōu)點

　　主要用于編制彈性成本費用預算和彈性利潤預算。

　　2、編制彈性成本(費用)預算的主要方法包括：公式法、列表法

　　成本的彈性預算基本公式=固定成本預算數+∑(單位變動成本預算數×預計業(yè)務量)

　　業(yè)務量選擇：選擇業(yè)務量計量單位:生產單一產品的部門,可以選用產品實物量;生產多產品的部門,可以選用人工工時、機器工時;修理部門可以選用修理工時。以手工操作為主的企業(yè)應選用人工工時;機械化程度較高的企業(yè)選用機器工時

　　選擇業(yè)務量變動范圍：一般在正常生產能力的70%-120%之間，或以歷史上最高業(yè)務量或最低業(yè)務量為其上下限

　　(1)公式法：

　　通過確定y=a+bx中的a和b來編制彈性預算的方法。

　　優(yōu)點：在一定范圍內不受業(yè)務量波動影響，工作量較小

　　缺點：在進行預算控制和考核時，不能直接查出特定業(yè)務量下的總成本預算額，且麻煩、有一定誤差。

　　(2)列表法：通過列表方式，在相關范圍內每隔一定業(yè)務量范圍計算相關數值預算，來編制彈性成本預算的方法。業(yè)務量的間距越小，實際業(yè)務量水平出現在預算表中的可能性越大。但工作量越大。

　　優(yōu)點：直接從表中查得各種業(yè)務量下的成本預算。

　　缺點：工作量較大，且不能包括所有業(yè)務量條件下的費用預算，適用面較窄。

　　3、編制彈性利潤預算的方法包括因素法和百分比法。

　　(1)因素法適用單一品種經營或采用分算法處理固定成本的多品種經營的企業(yè)。

　　營業(yè)利潤=銷售量*單價-銷售量*單位變動成本-固定成本

　　(2)百分比法適用多品種經營的企業(yè)

　　【06年單選題】某企業(yè)按百分比法編制彈性利潤預算表，預算銷售收入為100萬元，變動成本為60萬元，固定成本為30萬元，利潤總額為10萬元;如果預算銷售收入達到110萬元，則預算利潤總額為(　　)萬元。

　　A.14　　　B.11　　　　C.4　　　　D.1

　　答案：A

　　解析：銷售收入增長率為10÷100×100%=10%

　　預算利潤=110-60×(1+10%)-30=14

　　【07年單選】在下列預算方法中，能夠適應多種業(yè)務量水平并能克服固定預算方法缺點的是(　)。

　　A.彈性預算方法 B.增量預算方法

　　C.零基預算方法 D.流動預算方法

　　答案：A

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