2011年《初級會計實務》輔導：應交稅費(5)

　　3.小規(guī)模納稅企業(yè)的會計處理

　　(1)小規(guī)模納稅企業(yè)需要按照不含增值稅銷售額的一定比例交納增值稅，不享有進項稅額的抵扣權(quán)，其購進貨物和接受應稅勞務時支付的增值稅，直接計入有關(guān)貨物和勞務的成本。

　　借：原材料(材料采購、在途物資、庫存商品等)

　　貸：銀行存款等

　　(2)小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物和提供應稅勞務時只能使用普通發(fā)票，不得使用增值稅專用發(fā)票，因此，小規(guī)模納稅企業(yè)只需在"應交稅費"科目下設置"應交增值稅"明細科目，不需要在"應交增值稅"明細科目中設置專欄。

　　不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　借：銀行存款等

　　貸：主營業(yè)務收入等

　　應交稅費-應交增值稅

　　注意：企業(yè)購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，比照小規(guī)模納稅企業(yè)進行處理，發(fā)生的增值稅計入材料采購成本。

　　教材例題39;40;41

　　(1)甲小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料一批，取得的專用發(fā)票注明貨款是20000元，增值稅3400元，款項以銀行存款支付，材料已經(jīng)驗收入庫(該企業(yè)按實際成本計價核算)

　　(2)甲小規(guī)模納稅企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，所開具的普通發(fā)票中注明貨款(含稅)21200元，增值稅征收率6%，款項已存入銀行

　　(3)甲企業(yè)月末以銀行存款上繳增值稅1200元

　　編制甲企業(yè)上述業(yè)務的會計分錄

　　解答：

　　(1)購入材料

　　借：原材料 23400

　　貸：銀行存款 23400

　　(2)銷售產(chǎn)品，不含增值稅銷售額=21200÷(1+6%)=20000元

　　借：銀行存款 21200

　　貸：主營業(yè)務收入 20000

　　應交稅費-應交增值稅 1200( 20000×6%)

　　(3)實際上交

　　借： 應交稅費-應交增值稅1200

　　貸：銀行存款 1200

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