2011年《初級會計實務(wù)》輔導(dǎo):應(yīng)交稅費(3)
?、圪忂M的貨物用于非應(yīng)稅項目,其所支付的增值稅額應(yīng)計入購入貨物的成本。
C企業(yè)購入基建工程所用物資一批,價款及運輸保險等費用合計100000元,增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額17000元,物資已驗收入庫,款項尚未支付。分錄
借:工程物資 117000
貸:應(yīng)付賬款 117000
教材例題【3-29】
D企業(yè)生產(chǎn)車間委托外單位修理機器設(shè)備,對方開來的專用發(fā)票上注明的修理費用10000元,增值稅額1700元,款項用銀行存款支付,分錄是:
借:管理費用 10000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1700
貸:銀行存款 11700
【解析】根據(jù)P113頁“企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出,計入管理費用”。
(2)進項稅轉(zhuǎn)出????涉及“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)”
企業(yè)購進的貨物、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品等發(fā)生非常損失;購進貨物改變用途(用于在建工程、用于醫(yī)務(wù)室等福利部門)等原因,其購進時已經(jīng)抵扣的進項稅額應(yīng)通過"應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)"轉(zhuǎn)入有關(guān)科目
屬于轉(zhuǎn)作待處理財產(chǎn)損失的進項稅額,應(yīng)與遭受非常損失的購進貨物、在產(chǎn)品或庫存商品的成本一并處理。
借:待處理財產(chǎn)損溢/在建工程/應(yīng)付職工薪酬
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
教材例題30、教材例題31、教材例題32、教材例題33
(1)E企業(yè)庫存材料因以外火災(zāi)毀損一批,有關(guān)增值稅專用發(fā)票確認成本為10000元,增值稅額1700元
(2)F企業(yè)因火災(zāi)毀損庫存商品一批,其實際成本80000元,經(jīng)確認損失外購材料的增值稅額13600元。
(3)G企業(yè)建造廠房領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料50000元,原材料購入時支付的增值稅為8500元
(4)H企業(yè)所屬的職工醫(yī)院維修領(lǐng)用原材料5000元,其購入時支付的增值稅為850元
要求:編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄,應(yīng)交稅費寫出明細科目
解答:
(1)借:待處理財產(chǎn)損溢 11700
貸:原材料 10000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出) 1700
(2)借:待處理財產(chǎn)損溢 93600
貸:庫存商品 80000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出) 13600
(3)借:在建工程 58500
貸:原材料 50000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出) 8500
(4)借:應(yīng)付職工薪酬 5850
貸:原材料 5000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)850
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