2011《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)講義：所得稅(11)

　　3.利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用

　　所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅4 257 000+遞延所得稅525 000=4 782 000元

　　借：所得稅費(fèi)用 4 782 000

　　遞延所得稅資產(chǎn) 225 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 4 257 000

　　遞延所得稅負(fù)債 750 000

　　【例20】接例19，假定A公司20×8年當(dāng)期應(yīng)交所得稅為4 620 000元。資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料如表15-4所示，除所列項(xiàng)目外，其他資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目不存在會(huì)計(jì)和稅收的差異。

　　表15—4 單位：元

　　1.2008年應(yīng)交所得稅為4 620 000元

　　2.計(jì)算遞延所得稅

　　(1)年末遞延所得稅負(fù)債(2700000× 25%) 675 000

　　年初遞延所得稅負(fù)債 750 000

　　遞延所得稅負(fù)債減少 75 000

　　(2)年末遞延所得稅資產(chǎn)(2960000×25%) 740 000

　　年初遞延所得稅資產(chǎn) 225 000

　　遞延所得稅資產(chǎn)增加 515 000

　　遞延所得稅費(fèi)用(收益)=遞延所得稅負(fù)債增加額(-75 000)-遞延所得稅資產(chǎn)增加額515 000=-590 000(元)

　　3.計(jì)算所得稅費(fèi)用

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅4620000+遞延所得稅(-590 000)=4 030 000(元)

　　借：所得稅費(fèi)用 4 030 000

　　遞延所得稅資產(chǎn) 515 000

　　遞延所得稅負(fù)債 75 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 4 620 000

　　歸納：本章應(yīng)掌握應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用;應(yīng)交所得稅是出發(fā)點(diǎn)，遞延所得稅是關(guān)鍵點(diǎn)，所得稅費(fèi)用是終點(diǎn)。

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