2011年《初級經(jīng)濟法》：所得稅法律制度(17)

　　【教材例題】李某2007年3月取得如下收入：

　　(1)薪金收入2 900元;

　　(2)一次性稿費收入5 000元;

　　(3)一次性講學收入500元;

　　(4)一次性翻譯資料收入3 000元;

　　(5)到期國債利息收入886元。

　　計算李某當月應(yīng)繳納個人所得稅稅額。

　　【解析】

　　(1)薪金收入應(yīng)納個人所得稅=(2 900-1 600)× 10%-25=105(元)

　　(2)稿費收入應(yīng)納個人所得稅=5 000×(1-20%)×20%×(1-30%)=560(元)

　　(3)一次性講學收入500元，屬勞務(wù)所得。按照稅法規(guī)定，每次收入額減除費用800元，500-800=-300(元)，不需繳納個人所得稅。

　　(4)翻譯收入應(yīng)納個人所得稅=(3 000-800)×20%=440(元)

　　(5)國債利息收入免征個人所得稅

　　(6)李某3月份應(yīng)納個人所得稅=105+560+440=1 105(元)

　　【例題•計算題】(2008年)中國公民張某2007年12月取得以下收入：

　　(1)全年一次性獎金21600元(張某當月工資薪金所得高于稅法規(guī)定的費用扣除額，并且已由單位代扣代繳個人所得稅)。

　　(2)為某公司設(shè)計產(chǎn)品營銷方案，取得一次性設(shè)計收入18000元。

　　(3)購買福利彩票支出500元，取得一次性中獎收入15000元。

　　(4)股票轉(zhuǎn)讓所得20000元。

　　(5)轉(zhuǎn)讓自用住房一套，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬元，支付轉(zhuǎn)讓稅費5萬元，該套住房購買價為80萬元，購買時間為2002年6月份并且是惟一的家庭生活用房。

　　已知：

　　(1)工資、薪金所得適用的個人所得稅稅率表(略)

　　(2)勞務(wù)報酬所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得適用的個人所得稅稅率均為20%.

　　要求：

　　(1)分別說明張某當月各項收入是否應(yīng)繳納個人所得稅。

　　(2)計算張某當月應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。

　　【答案解析】

　　(1)① 全年一次性獎金屬于個人所得稅的征稅范圍。

　　該筆獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：

　　每月獎金平均額=21600÷12=1800(元)

　　根據(jù)工資、薪金九級超額累進稅率的規(guī)定，適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為25.

　　該筆獎金應(yīng)繳納的個人所得稅為：

　　應(yīng)納稅額=21600×10%-25=2135(元)

　?、跒槟彻驹O(shè)計產(chǎn)品營銷方案取得的設(shè)計收入，屬于勞務(wù)報酬所得，屬于個人所得稅的征收范圍。應(yīng)繳納的個人所得稅為：

　　應(yīng)納稅額=18000×(1-20%)×20%=2880(元)

　?、鄹鶕?jù)規(guī)定，對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下(含1萬元)的暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。本題中，中獎收入為15000，超過了1萬元，應(yīng)全額計征個人所得稅。

　　應(yīng)納稅額=15000×20%=3000(元)

　?、苣壳埃覈鴮善鞭D(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅。

　?、輰€人出售自有住房取得的所得按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅，但對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。該業(yè)務(wù)中，張某自用時間已經(jīng)為5年零6個月，并且是惟一的家庭生活住房，所以，免征個人所得稅。

　　(2)張某當月應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=2135+2880+3000=8015(元)。

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