2011年《初級經(jīng)濟法》：所得稅法律制度(13)

　　(二)計稅依據(jù)的特殊規(guī)定

　　1、個人公益救濟性捐贈支出的扣除

　　個人用于中國境內(nèi)公益、救濟性捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可從其應納稅所得額中扣除。(注：直接捐贈不得扣除)

　　所得額×30%作為限額;

　　【例題】王先生在參加商場的有獎銷售過程中，中獎所得共計價值20000元。王先生領獎時告知商場，從中獎收入中拿出4000元通過教育部門向希望小學捐贈。

　　要求：(1)計算商場代扣代繳個人所得稅。

　　(2)王先生實際可得中獎金額。

　　【解答】(1)捐贈扣除限額=20000×30%=6000(元)，大于實際捐贈額4000元，捐贈額可以全部從應納稅所得額中扣除。

　　應納稅所得額=偶然所得-捐贈額=20000-4000=16000(元)

　　商場代扣個稅稅款=應納稅所得額×適用稅率=16000×20%=3200(元)

　　(2)王先生實際可得金額=20000-4000-3200=12800(元)

　　接上例：如果是王某用稿酬所得進行公益性捐贈，限額=20000×(1-20%)×30%=4800>4000

　　應納個人所得稅稅額=(16000-4000)×14%

　　個人取得額度應納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。

　　2、每次收入的確定

　　(1)勞務報酬所得：只有一次性收入的，以取得該項收入為一次;屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

　　(2)稿酬所得：以每次出版發(fā)表取得的收入為一次;同一作品再版取得的所得，應視作另一次稿酬所得計征個人所得稅;同一作品在報刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次。

　　【例題】國內(nèi)某作家創(chuàng)作的一部小說在報刊上連載三個月，第一個月支付稿酬3000元，第二個月支付稿酬4000元，第三個月支付稿酬5000元，計算該作家取得稿酬收入應繳納的個人所得稅。

　　【答案】家取得稿酬收入應繳納的個人所得稅=(3000+4000+5000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(元)

　　(3)特許權使用費所得：以某項使用權的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。

　　(4)財產(chǎn)租賃所得：以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

　　【例題】納稅人出租住房，收取一個季度的租金6000元，在計算應繳納的個人所得稅時，應先折算為月，再扣除標準費用，即應納稅額=(2000-800)×10%×3。

　　(5)利息、股息、紅利所得;偶然所得;其他所得：每次取得收入為一次。

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