2011年《初級經(jīng)濟(jì)法》：所得稅法律制度(12)

　　第二節(jié)　個人所得稅法律制度

　　一、納稅人與扣繳義務(wù)

　　(一)納稅人

　　個人所得稅的納稅人包括：中國公民、個體工商戶、合伙企業(yè)、個人獨(dú)資企業(yè)以及在中國有所得的外籍人員(包括無國籍人員)和中國香港、中國澳門、中國臺灣同胞。

　　解釋：個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

　　提示：劃分為兩類納稅人標(biāo)準(zhǔn)——住所和居住時間

　　1、居民納稅人：就來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得征稅。判定標(biāo)準(zhǔn)：

　　(1)在中國境內(nèi)有住所的個人;

　　(2)在中國境內(nèi)無住所，而在中國境內(nèi)居住滿一年(一個納稅年度)的個人。

　　2、非居民納稅人：僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，在我國納稅。判定標(biāo)準(zhǔn)：

　　(1)在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人;

　　(2)在中國境內(nèi)無住所且居住不滿一年(一個納稅年度)的個人。

　　提示：在中國境內(nèi)無住所，但居住滿1年，而未超過5年的個人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或個人支付的部分繳納個人所得稅;居住滿5年的，從第6年起，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境外的全部所得納稅。【例題】下列屬于非居民納稅人的自然人有(　)。

　　A、在中國境內(nèi)無住所且不居住，但有來源于中國境內(nèi)所得

　　B、在中國境內(nèi)有住所

　　C、在中國境內(nèi)無住所，但居住時間滿1個納稅年度

　　D、在中國境內(nèi)有住所，但目前未居住

　　答案：A

　　(二) 扣繳義務(wù)人——以支付所得的單位或者個人。

　　二、個人所得稅稅目、稅率、計稅依據(jù)

　　(一)一般規(guī)定

　　1、工資、薪金所得

　　(1)下列項(xiàng)目不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不予征收個人所得稅：

　?、侏?dú)生子女補(bǔ)貼;

　?、趫?zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼;

　?、弁袃貉a(bǔ)助費(fèi);

　　④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助;

　　另外，按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險費(fèi)、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)，從納稅人的應(yīng)納稅所得額中可以扣除。

　　(2)稅率：九級超額累進(jìn)稅率。

　　(3)費(fèi)用扣除：月扣除2000元(4800元)。

　　提示：自2008年3月1日起，減除費(fèi)用由1600元調(diào)整為2000元。

　　2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得(個人獨(dú)資企業(yè)比照該稅目征收)

　　3、企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得(按20%比例稅率計稅)

　　4、勞務(wù)報酬所得：包括設(shè)計、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、演出、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、代辦服務(wù)等(有加成征收規(guī)定)。

　　5、稿酬所得包括：個人作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得(按應(yīng)納稅額減征30%)。

　　6、特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　7、利息、股息、紅利所得

　　8、財產(chǎn)租賃所得

　　9、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　(1)國家對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅;

　　(2)對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。

　　10、偶然所得。

　　11、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。