2011年《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法》：所得稅法律制度(10)

　　六、企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)與繳納

　　1、征收方式：我國(guó)的企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳的方法。

　　(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起l5日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

　　(2)預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實(shí)際數(shù)預(yù)繳。如按實(shí)際數(shù)預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/l2或l/4，或稅務(wù)機(jī)關(guān)承認(rèn)的其他方法預(yù)繳。

　　(3)年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　2、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間——取得應(yīng)納稅所得額的計(jì)征期終了日

　　3、納稅地點(diǎn)

　　居民企業(yè)：一般以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn);但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。

　　【例題】下列關(guān)于居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述中，說(shuō)法正確的有(　)。

　　A、企業(yè)一般在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理地納稅

　　B、企業(yè)一般在登記注冊(cè)地納稅

　　C、登記注冊(cè)地在境外的，以登記注冊(cè)地納稅

　　D、登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地納稅

　　答案：BD

　　【例題1•計(jì)算分析題】

　　某外商投資企業(yè)2008年全年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入860萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本320萬(wàn)元，稅金35萬(wàn)元，投資收益 6萬(wàn)元(其中國(guó)債利息收入4萬(wàn)元，金融債券利息收入2萬(wàn)元)，營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出85萬(wàn)元(包括非公益性捐贈(zèng)80萬(wàn)元，因未代扣代繳個(gè)人所得稅而被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款3萬(wàn)元)，管理費(fèi)用280萬(wàn)元,財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元。該企業(yè)自行申報(bào)當(dāng)年企業(yè)所得稅是：

　　應(yīng)納稅所得額

　　=860-320-35+ 6+20-85-280-150=16(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=16×25%=4(萬(wàn)元)

　　要求：根據(jù)上述資料以及所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

　　(1)請(qǐng)分析該公司計(jì)算的當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅是否正確;

　　答案：

　　(1)該公司計(jì)算繳納的企業(yè)所得稅稅額不正確，其錯(cuò)誤是：

　　① 投資收益6萬(wàn)元中，購(gòu)買(mǎi)國(guó)債利息收入4萬(wàn)元可不計(jì)入應(yīng)納稅所得額;

　?、?非公益性捐贈(zèng)80萬(wàn)元不得從應(yīng)納稅所得額中扣除;

　　③ 被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款的3萬(wàn)元不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　(2)如不正確請(qǐng)指出錯(cuò)誤之處，并正確計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅。

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