2011年《初級經濟法》:所得稅法律制度(5)
【例題1】下列各項中,準予在應納稅所得額中扣除的項目有( )。
A、工資、薪金支出
B、各種捐贈支出
C、增值稅稅金
D、無形資產攤銷費用
答案:AD
解析:公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內部分限額扣除;增值稅屬于價外稅,其已納稅額不得在所得稅前扣除。
【例題2】下列項目中,允許在應納稅所得額中據(jù)實扣除的有( )。
A、向金融機構的借款利息支出
B、企業(yè)贊助支出
C、企業(yè)的公益性捐贈支出
D、固定資產轉讓費
答案:AD
解析:本題考核企業(yè)所得稅扣除項目的有關規(guī)定。贊助支出為不得扣除項目,B選項不正確;公益性捐贈支出有扣除標準,在年度利潤總額12%以內的部分準予扣除,不能據(jù)實扣除,C選項不正確。
(五)不得扣除項目
1、在計算應納稅所得額時,下列支出不得扣除——8項(注意選擇題)
(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;
(2)企業(yè)所得稅稅款;
(3)稅收滯納金;
【解釋】納稅人因違反稅法規(guī)定,被處以的滯納金(每天萬分之五),不得扣除。
(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;
【解釋】納稅人的生產、經營因違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章,被有關部門處以的罰金、罰款,以及被沒收財物的損失,屬于行政性罰款,不得扣除:但納稅人逾期歸還銀行貸款,銀行按規(guī)定加收的罰息,不屬于行政性罰款,允許在稅前扣除。
(5)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以外的捐贈支出;
(6)贊助支出;
(7)未經核定的準備金支出;
(8)與取得收入無關的其他支出。
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