2011年《初級經濟法》：所得稅法律制度(5)

　　【例題1】下列各項中，準予在應納稅所得額中扣除的項目有(　)。

　　A、工資、薪金支出

　　B、各種捐贈支出

　　C、增值稅稅金

　　D、無形資產攤銷費用

　　答案：AD

　　解析：公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內部分限額扣除;增值稅屬于價外稅，其已納稅額不得在所得稅前扣除。

　　【例題2】下列項目中，允許在應納稅所得額中據(jù)實扣除的有(　)。

　　A、向金融機構的借款利息支出

　　B、企業(yè)贊助支出

　　C、企業(yè)的公益性捐贈支出

　　D、固定資產轉讓費

　　答案：AD

　　解析：本題考核企業(yè)所得稅扣除項目的有關規(guī)定。贊助支出為不得扣除項目，B選項不正確;公益性捐贈支出有扣除標準，在年度利潤總額12%以內的部分準予扣除，不能據(jù)實扣除，C選項不正確。

　　(五)不得扣除項目

　　1、在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除——8項(注意選擇題)

　　(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;

　　(2)企業(yè)所得稅稅款;

　　(3)稅收滯納金;

　　【解釋】納稅人因違反稅法規(guī)定，被處以的滯納金(每天萬分之五)，不得扣除。

　　(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

　　【解釋】納稅人的生產、經營因違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財物的損失，屬于行政性罰款，不得扣除：但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

　　(5)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以外的捐贈支出;

　　(6)贊助支出;

　　(7)未經核定的準備金支出;

　　(8)與取得收入無關的其他支出。

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