2011中級財務管理:財務分析與業(yè)績評價(12)
第四節(jié) 業(yè)績評價
本節(jié)大綱要求:
熟悉業(yè)績評價的評價指標、評價標準、評價方法和綜合評價報告
本節(jié)具體內(nèi)容:
一、業(yè)績評價的意義
業(yè)績評價,是指運用數(shù)理統(tǒng)計和運籌學的方法,通過建立綜合評價指標體系,對照相應的評價標準,定量分析與定性分析相結合,對企業(yè)一定經(jīng)營期間的盈利能力、資產(chǎn)質量、債務風險以及經(jīng)營增長等經(jīng)營業(yè)績和努力程度等各方面進行的綜合評判。
二、業(yè)績評價的內(nèi)容
業(yè)績評價由財務業(yè)績定量評價和管理業(yè)績定性評價兩部分組成。
(一)財務業(yè)績定量評價
財務業(yè)績定量評價,是指對企業(yè)一定期間的盈利能力、資產(chǎn)質量、債務風險和經(jīng)營增長四個方面進行定量對比分析和評判。
(二)管理業(yè)績定性評價
管理業(yè)績定性評價,是指在企業(yè)財務業(yè)績定量評價的基礎上,通過采取老師評議的方式,對企業(yè)一定期間的經(jīng)營管理水平進行定性分析和綜合評判。
三、評價指標
(一)財務業(yè)績定量評價指標 :財務業(yè)績定量評價指標依據(jù)各項指標的功能作用劃分為基本指標和修正指標??具體指標見教材377頁表12-23
1.企業(yè)盈利能力指標,包括凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率2個基本指標和營業(yè)利潤率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、成本費用利潤率、資本收益率4個修正指標。
2.企業(yè)資產(chǎn)質量指標,包括總資產(chǎn)周轉率、應收賬款周轉率2個基本指標和不良資產(chǎn)比率、流動資產(chǎn)周轉率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率3個修正指標。
3.企業(yè)債務風險指標,包括資產(chǎn)負債率、已獲利息倍數(shù)2個基本指標和速動比率、現(xiàn)金流動負債比率、帶息負債比率、或有負債比率4個修正指標。
4.企業(yè)經(jīng)營增長指標,包括營業(yè)收入增長率、資本保值增值率2個基本指標和營業(yè)利潤增長率、總資產(chǎn)增長率、技術投入率3個修正指標。
(二)管理業(yè)績定性評價指標
管理業(yè)績定性評價指標包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的確立與執(zhí)行、經(jīng)營決策、發(fā)展創(chuàng)新、風險控制、基礎管理、人力資源、行業(yè)影響、社會貢獻等8個方面的指標。
四、評價標準和評價方法
(一)評價標準
業(yè)績評價標準分為財務業(yè)績定量評價標準和管理業(yè)績定性評價標準。
財務業(yè)績定量評價標準按照不同行業(yè)、不同規(guī)模及指標類別,劃分為優(yōu)秀、良好、平均、較低和較差五個檔次。
管理業(yè)績定性評價標準根據(jù)評價內(nèi)容,結合企業(yè)經(jīng)營管理的實際水平和出資人監(jiān)管要求等統(tǒng)一測算,并劃分為優(yōu)、良、中、低和差五個檔次。
(二)評價方法
五、綜合評價報告
綜合評價報告是根據(jù)業(yè)績評價結果編制、反映被評價企業(yè)業(yè)績狀況的文件, 由報告正文和附件構成。
綜合評價報告正文應當包括評價目的、評價依據(jù)與評價方法、評價過程、評價結果以及評價結論、需要說明的重大事項等內(nèi)容。
綜合評價報告附件應當包括企業(yè)經(jīng)營業(yè)績分析報告、評價結果計分表、問卷調(diào)查結果分析、老師咨詢報告、評價基礎數(shù)據(jù)及調(diào)整情況等內(nèi)容。
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