2011《中級會計實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)講義：財務(wù)報告(9)

　　(三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　1.“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　該項(xiàng)目反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)，減去直接支付的傭金、手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用后的凈額。

　　注意：本項(xiàng)目相當(dāng)于長期資本的籌資，出股票外還包括債券。

　　2.“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　該項(xiàng)目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款實(shí)際收到的現(xiàn)金。

　　3.“收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外所收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入等。

　　4.“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　該項(xiàng)目反映企業(yè)償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目內(nèi)。

　　5.“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　該項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息等。

　　注意：本項(xiàng)目包括支付的所有利息，與利息費(fèi)用資本化、費(fèi)用化無關(guān)。

　　6.“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外所支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，如融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)等。

　　(四)匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響

　　該項(xiàng)目反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”中的外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。

　　(五)現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料

　　除現(xiàn)金流量表反映的信息外，企業(yè)還應(yīng)在附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況等信息。

　　1.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量

　　現(xiàn)金流量表采用直接法反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，同時，企業(yè)還應(yīng)采用間接法反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。間接法，是指以本期凈利潤為起點(diǎn)，通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支以及經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動，調(diào)整不屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金收支項(xiàng)目，據(jù)此計算并列報經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的方法。在我國，現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料應(yīng)采用間接法反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量情況，以對現(xiàn)金流量表中采用直接法反映的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量進(jìn)行核對和補(bǔ)充說明。

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