2011《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)講義：財(cái)務(wù)報(bào)告(3)
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三、資產(chǎn)負(fù)債表編制示例
【例19-1】甲股份有限公司2006年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表(年初余額略)及2007年12月31日的科目余額表分別見表19-1和表19-2。假設(shè)甲股份有限公司2007年度除計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在可抵扣暫時(shí)性差異外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值均等于其計(jì)稅基礎(chǔ)。假定甲公司未來很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣暫時(shí)性差異，適用的所得稅率為33%。
表19-1 資產(chǎn)負(fù)債表
企業(yè)：01表
編制單位：甲股份有限公司 單位：元
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資 產(chǎn) |
期末余額 |
年初余額 |
負(fù)債和股東權(quán)益 |
期末余額 |
年初余額 |
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流動(dòng)資產(chǎn)： |
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流動(dòng)負(fù)負(fù)債 |
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貨幣資金 |
1 406 300 |
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短期借款 |
300 000 |
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交易性金融資產(chǎn) |
15 000 |
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交易性金融負(fù)債 |
0 |
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應(yīng)收票據(jù) |
246 000 |
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應(yīng)付票據(jù) |
200 000 |
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應(yīng)收賬款 |
299 100 |
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應(yīng)付賬款 |
953 800 |
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預(yù)付款項(xiàng) |
100 000 |
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預(yù)收款項(xiàng) |
0 |
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應(yīng)收利息 |
0 |
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應(yīng)付職工薪酬 |
110 000 |
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應(yīng)收股利 |
0 |
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應(yīng)交稅費(fèi) |
36 600 |
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其他應(yīng)收款 |
5 000 |
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應(yīng)付利息 |
1 000 |
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存貨 |
2 580 000 |
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應(yīng)付股利 |
0 |
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一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) |
0 |
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其他應(yīng)付款 |
50 000 |
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其他流動(dòng)資產(chǎn) |
100 000 |
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一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 |
1 000 000 |
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流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) |
4 751 400 |
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其他流動(dòng)負(fù)債 |
0 |
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非流動(dòng)資產(chǎn)： |
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流動(dòng)負(fù)債合計(jì) |
2 651 400 |
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|
可供出售金融資產(chǎn) |
0 |
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