2011年《初級經(jīng)濟法》:流轉(zhuǎn)稅法律制度(17)
(7)以外購或委托加工收回的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車;
(8)以外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;
(9)以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;
(10)以外購或委托加工收回的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板;
(11)以外購或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品;
(12)以外購或委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。
【例題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,納稅人外購和委托加工的應(yīng)稅消費品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,已繳納的消費稅稅款準予從應(yīng)納消費稅稅額中抵扣。下列各項中,可以抵扣已繳納的消費稅的有( )。
A、委托加工收回的已稅化妝品用于生產(chǎn)化妝品
B、委托加工收回的已稅玉石用于生產(chǎn)首飾
C、委托加工收回的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車
D、委托加工收回的已稅煙絲用于生產(chǎn)卷煙
答案:ABD
解析:委托加工收回的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)“輪胎”的,才可以抵扣消費稅。
2、扣稅方法:按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已納消費稅
當期準予扣除的應(yīng)稅消費品已納稅款=當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量×單價×外購應(yīng)稅消費品的適用稅率
(五)計算消費稅應(yīng)納稅額的其他規(guī)定:
(1)納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品,應(yīng)當按照門市部對外銷售數(shù)額或銷售數(shù)量計算征收消費稅。
(2)納稅人應(yīng)稅消費品計稅價格明顯偏低又無正當理由的,稅務(wù)機關(guān)按照法定權(quán)限、程序核定其計稅價格,其中,卷煙和糧食白酒的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定,其他應(yīng)稅消費品的計稅價格由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)核定,進口應(yīng)稅消費品的計稅價格由海關(guān)核定。
(3)納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股、抵償債務(wù)等方面,應(yīng)當按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù),計算征收消費稅。
【例題】(2008年)納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料的,計算征收消費稅的計稅依據(jù)為( )。
A、納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格
B、納稅人同類應(yīng)稅消費品的最低銷售價格
C、納稅人同類應(yīng)稅消費品的平均銷售價格
D、納稅人同類應(yīng)稅消費品的加權(quán)平均銷售價格
答案:A
解析:本題考核消費稅計稅依據(jù)中的特殊情況。納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股、抵償債務(wù)等方面,應(yīng)當按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。
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