2011年《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》：項(xiàng)目投資(4)

　　(二)現(xiàn)金支出管理

　　現(xiàn)金支出管理的關(guān)鍵是盡可能延緩現(xiàn)金的支出時(shí)間。延期支付賬款的方法主要有：

　　(1)合理利用"浮游量";"浮游量"是企業(yè)賬戶上現(xiàn)金余額與銀行賬戶上所示的存款余額之間的差額。

　　(2)推遲支付應(yīng)付款;

　　(3)采用匯票付款;

　　第三節(jié) 應(yīng)收賬款

　　本節(jié)大綱要求：

　　掌握應(yīng)收賬款的作用與成本;信用政策的構(gòu)成要素與決策方法

　　本節(jié)具體內(nèi)容：

　　一、應(yīng)收賬款功能與成本

　　1、應(yīng)收賬款主要功能是促進(jìn)銷售和減少存貨。

　　2、應(yīng)收賬款的成本

　　(1)應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=賒銷業(yè)務(wù)所需資金×資金成本率(一般可按有價(jià)證券利息率計(jì)算)

　　賒銷業(yè)務(wù)所需資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率

　　=應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本/銷售收入

　　應(yīng)收賬款平均余額=平均每日賒銷額×平均收賬天數(shù)

　　所以，應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=平均每日賒銷額×平均收賬天數(shù)×變動(dòng)成本率×資金成本率

　　式中，平均收賬天數(shù)一般按客戶各自賒銷額占總賒銷額比重為權(quán)數(shù)的所有客戶收賬天數(shù)的

　　加權(quán)平均數(shù)計(jì)。

　　(2)管理成本???包括對(duì)客戶的資信調(diào)查費(fèi)用、收賬費(fèi)用等。

　　(3)壞賬成本???由無法收回的應(yīng)收賬款而給持有企業(yè)帶來的損失

　　【2007年單選】根據(jù)營(yíng)運(yùn)資金管理理論，下列各項(xiàng)中不屬于企業(yè)應(yīng)收賬款成本內(nèi)容的是(　)。

　　A.機(jī)會(huì)成本 B.管理成本 C.短缺成本 D.壞賬成本

　　答案：C

　　【2006年單選】.假設(shè)某企業(yè)預(yù)測(cè)的年賒銷額為2 000萬元，應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)為45天，變動(dòng)成本率為60%，資金成本率為8%，一年按360天計(jì)，則應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本為(　　)萬元。

　　A.250　　　B.200　　　C.15　　　　D.12

　　答案：D

　　解析：2000÷360×45×60%×8%=12萬元

　　【05計(jì)算題】某企業(yè)預(yù)測(cè)2005年度銷售收入凈額為4500萬元，現(xiàn)銷與賒銷比例為1：4，應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)為60天，變動(dòng)成本率為50%，企業(yè)的資金成本率為10%。一年按360天計(jì)算。要求：

　　(1)計(jì)算2005年度賒銷額(4500×4/5=3600)

　　(2)計(jì)算2005年度應(yīng)收賬款的平均余額。(3600÷360×60=600)

　　(3)計(jì)算2005年度維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金額。(600×50%=300)

　　(4)計(jì)算2005年度應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本額。(300×10%=30)

　　(5)若2005年應(yīng)收賬款需要控制在400萬元，在其他因素不變的條件下，應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)應(yīng)調(diào)整為多少天?(400=3600/360×應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)，所以應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)=40天)

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