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2011年《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》:流轉(zhuǎn)稅法律制度(33)

更新時(shí)間:2010-09-13 08:54:27 來(lái)源:|0 瀏覽0收藏0

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  五、應(yīng)納稅額計(jì)算

  (一)從價(jià)稅計(jì)算方法

  (二)從量稅計(jì)算方法

  目前,我國(guó)對(duì)原油、部分雞產(chǎn)品、啤酒、膠卷進(jìn)口分別以重量、容量、面積計(jì)征從量稅。

  (三)復(fù)合稅計(jì)算方法

  目前,我國(guó)對(duì)錄像機(jī)、放像機(jī)、數(shù)字照相機(jī)及攝錄一體機(jī)實(shí)行復(fù)合稅。

  (四)滑準(zhǔn)稅

  目前我國(guó)對(duì)新聞紙實(shí)行滑準(zhǔn)稅。

  【例題】根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定,下列進(jìn)口貨物中,實(shí)行復(fù)合計(jì)稅方法征收關(guān)稅的是( )。(2008年)

  A、原油   B、新聞紙   C、膠卷   D、錄像機(jī)

  答案:D

  解析:本題考核關(guān)稅應(yīng)納稅額計(jì)算中的復(fù)合計(jì)稅方式。復(fù)合稅,是指對(duì)某種進(jìn)(出)口貨物同時(shí)使用從價(jià)和從量計(jì)征對(duì)一種關(guān)稅計(jì)征方法。目前,我國(guó)對(duì)錄像機(jī)、放像機(jī)、數(shù)字照相機(jī)和攝錄一體機(jī)實(shí)行復(fù)合稅。

  (五)進(jìn)口關(guān)稅計(jì)算與進(jìn)口消費(fèi)稅、進(jìn)口增值稅的關(guān)系表

進(jìn)口貨物

進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金

稅額計(jì)算公式

屬于應(yīng)稅消費(fèi)品

進(jìn)口關(guān)稅

關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率

進(jìn)口消費(fèi)稅

進(jìn)口消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率

進(jìn)口增值稅

進(jìn)口增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷1-消費(fèi)稅稅率)×17%

屬于非應(yīng)稅消費(fèi)品

進(jìn)口關(guān)稅

關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率

進(jìn)口增值稅

進(jìn)口增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)×17%13%

 

  【解釋】納稅人進(jìn)口消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品(如化妝品、香煙)時(shí),需要同時(shí)計(jì)算關(guān)稅、進(jìn)口消費(fèi)稅、進(jìn)口增值稅。但納稅人進(jìn)口消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品(如計(jì)算機(jī)、機(jī)器設(shè)備)時(shí),只需要計(jì)算關(guān)稅、進(jìn)口增值稅。

  1、交消費(fèi)稅的

  (1)關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率

  (2)進(jìn)口消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1—消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率

  (3)進(jìn)口增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅)×增值稅稅率

  舉例:某企業(yè)進(jìn)口煙絲,消費(fèi)稅稅率是30%,關(guān)稅完稅價(jià)格100萬(wàn)元,關(guān)稅的稅率40%,增值稅稅稅率17%,

  關(guān)稅=100×40%=40(萬(wàn)元)

  消費(fèi)稅=(100+40)/(1—30%)×30%=60(萬(wàn)元)

  增值稅=(100+40)/(1—30%)×17%=34(萬(wàn)元)

  2、不交消費(fèi)稅的

  (1)關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率

  (2)進(jìn)口增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)×增值稅稅率

  舉例:某企業(yè)進(jìn)口設(shè)備,其關(guān)稅完稅價(jià)格100萬(wàn)元,關(guān)稅的稅率40%,增值稅稅稅率17%

  關(guān)稅=100×40%=40(萬(wàn)元)

  增值稅=(100+40)×17%=23.8(萬(wàn)元)

  【例4—32】某進(jìn)出口公司進(jìn)口摩托車1000輛,經(jīng)海關(guān)審定的貨價(jià)為180萬(wàn)美元。另外,運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸包裝費(fèi)10萬(wàn)美元,運(yùn)輸費(fèi)8萬(wàn)美元,保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)美元。假設(shè)人民幣匯價(jià)為1美元=7.81元人民幣;該批摩托車進(jìn)口關(guān)稅稅率為23%。計(jì)算進(jìn)口該批摩托車應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額。

  【解析】1、該批摩托車的完稅價(jià)格=180+10+8+2=200(萬(wàn)美元)

  應(yīng)繳關(guān)稅稅額=200×7.81×23%=359.26(萬(wàn)元)

  2、假設(shè)摩托車消費(fèi)稅稅率為10%,增值稅稅率為17%,則

  進(jìn)口消費(fèi)稅=(200×7.81+359.26)/(1-10%)×10%=213.47(萬(wàn)元)

  進(jìn)口增值稅=(200×7.81+359.26)/(1-10%)×17%=362.9(萬(wàn)元)

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