2011年《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》：流轉(zhuǎn)稅法律制度(21)

　　【例題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，納稅人外購(gòu)和委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，已繳納的消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣。下列各項(xiàng)中，可以抵扣已繳納的消費(fèi)稅的有(　)。

　　A、委托加工收回的已稅化妝品用于生產(chǎn)化妝品

　　B、委托加工收回的已稅玉石用于生產(chǎn)首飾

　　C、委托加工收回的已稅汽車(chē)輪胎用于生產(chǎn)小汽車(chē)

　　D、委托加工收回的已稅煙絲用于生產(chǎn)卷煙

　　答案：ABD

　　解析：委托加工收回的已稅汽車(chē)輪胎用于生產(chǎn)“輪胎”的，才可以抵扣消費(fèi)稅。

　　2、扣稅方法：按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已納消費(fèi)稅

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量×單價(jià)×外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率

　　(五)計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的其他規(guī)定：

　　(1)納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售數(shù)額或銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅。

　　(2)納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法定權(quán)限、程序核定其計(jì)稅價(jià)格，其中，卷煙和糧食白酒的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定，其他應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。

　　(3)納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算征收消費(fèi)稅。

　　【例題】(2008年)納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料的，計(jì)算征收消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為(　)。

　　A、納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格

　　B、納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最低銷(xiāo)售價(jià)格

　　C、納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷(xiāo)售價(jià)格

　　D、納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的加權(quán)平均銷(xiāo)售價(jià)格

　　答案：A

　　解析：本題考核消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)中的特殊情況。納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

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