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2011年《中級經(jīng)濟法》:流轉(zhuǎn)稅法律制度(17)

更新時間:2010-08-25 08:59:08 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  四、消費稅稅額計算的方法

三種計稅方法

適用范圍

計稅公式

從價定率計稅

除以下列舉項目之外的應(yīng)稅消費品

應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

從量定額計稅

列舉3種:啤酒、黃酒、成品油

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

復(fù)合計稅

列舉3種:糧食白酒、薯類白酒、 卷煙

應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×單位稅額

  (一)從價定率計稅的銷售額:

  1、一般銷售:銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。(與增值稅的規(guī)定相同)

  提示:價外費用不包括(1)向購買方收取的增值稅稅款;(2)承運部門的運輸發(fā)票開具給購貨方,納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的代墊運費。

  (1)實行從價定率征收的應(yīng)稅消費品,其計稅依據(jù)為含消費稅而不含增值稅的銷售額。

  消費稅應(yīng)納稅額=銷售額(或者組成計稅價格)×消費稅稅率

  (2)題目中的銷售額為含增值稅的銷售額時,必須換算成不含增值稅的銷售額。

  (不含稅)銷售額=含稅銷售額÷(1+ 17%)

  【例題1】某企業(yè)向摩托車制造廠(增值稅一般納稅人)訂購摩托車10輛,支付貨款(含稅)共計250800元,另付設(shè)計、改裝費30000元。摩托車制造廠計繳消費稅的銷售額是( )。

  A、214359元

  B、240000元

  C、250800元

  D、280800元

  答案:B

  解析:本題考核計征消費稅的銷售額的確定。計征消費稅的銷售額是銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用,但不包括取得的增值稅。價外費用視為含稅收入,需要換算為不含稅收入。因此,計繳消費稅的銷售額=(250800+30000)÷(1+17%)=240000(元)。

  【例題2】根據(jù)《消費稅暫行條例》的規(guī)定,納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的下列稅金、價外費用中,不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品銷售額的是( )。(2002年)

  A、向購買方收取的手續(xù)費

  B、向購買方收取的價外基金

  C、向購買方收取的增值稅稅款

  D、向購買方收取的消費稅稅款

  答案:C

  解析:本題考核計征消費稅的銷售額的確定。計征消費稅的銷售額是銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用,但不包括取得的增值稅。

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