2011年《初級會計實務(wù)》輔導(dǎo):固定資產(chǎn)(4)
【例2-83】
丁公司在財產(chǎn)清查過程中,發(fā)現(xiàn)一臺未入賬的設(shè)備,按同類或類似商品市場價格,減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額未30000元(假定與其計稅基礎(chǔ)不存在差異)。根據(jù)規(guī)定,該盤盈固定資產(chǎn)作為前期差錯處理。假定丁公司適用的所得稅稅率為33%,按凈利潤的10%計提法定盈余公積。丁公司的有關(guān)會計處理如下
(1)盤盈固定資產(chǎn)時:
借:固定資產(chǎn) 30000
貸:以前年度損益調(diào)整 30000
(2)確定應(yīng)交納的所得稅時
借:以前年度損益調(diào)整 9900(30000×33%)
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 9900
(3)結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益
借:以前年度損益調(diào)整 20100(30000-9900)
貸:盈余公積-法定盈余公積 2010
利潤分配-未分配利潤 18090
2、盤虧固定資產(chǎn)
(1)報批前:
借:待處理財產(chǎn)損溢
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
(2)報批后:
借:其他應(yīng)收款
營業(yè)外支出——盤虧損失
貸:待處理財產(chǎn)損溢
【例2-84】乙公司進(jìn)行財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)短缺一臺筆記本電腦,原價是10000元,已計提折舊7000元。乙公司的會計處理如下:
(1)盤虧固定資產(chǎn)時:
借:待處理財產(chǎn)損溢 3000
累計折舊 7000
貸:固定資產(chǎn) 10000
(2)報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時:
借:營業(yè)外支出——盤虧損失 3000
貸:待處理財產(chǎn)損溢 3000
七、固定資產(chǎn)減值
(一)固定資產(chǎn)減值金額的確定
固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日存在可能發(fā)生減值的跡象時,其可收回金額低于賬面價值的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額,減記的金額確認(rèn)為減值損失,計入當(dāng)期損益,同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
(二)固定資產(chǎn)減值的會計處理
企業(yè)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目核算。企業(yè)按應(yīng)減記的金額,借記‘資產(chǎn)減值損失——計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目,貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。
固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn),在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。
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