2010年會計職稱《初級會計實務》：利潤(4)

　　2、年度終了，將本年收入和支出相抵后的本年實現(xiàn)的利潤轉(zhuǎn)入利潤分配-未分配利潤

　　借：本年利潤

　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　如為虧損則是相反會計分錄。

　　【2008年綜合題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2007年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)銷售商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項尚未收回。該批商品實際成本為150萬元。

　　(2)向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。

　　(3)向乙公司轉(zhuǎn)讓一項軟件的使用權，一次性收取使用費20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務。

　　(4)銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價80萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為59萬元。

　　(5)將以前會計期間確認的與資產(chǎn)相關的政府補助在本月分配計入當月收益300萬元。

　　(6)確認本月設備安裝勞務收入。該設備安裝勞務合同總收入為100萬元，預計合同總成本為70萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務收入。截至到本月末，該勞務的累計完工進度為60%，前期已累計確認勞務收入50萬元、勞務成本35萬元。

　　(7)以銀行存款支付管理費用20萬元，財務費用10萬元，營業(yè)外支出5萬元。

　　要求：

　　(1)逐筆編制甲公司上述交易或事項的會計分錄(“應交稅費”科目要寫出明細科目及專欄名稱)。

　　(2)計算甲公司4月的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　答案：

　　(1)

　?、俳瑁簯召~款　 210.6

　　貸：主營業(yè)務收入　 180

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)30.6

　　借：主營業(yè)務成本　150

　　貸：庫存商品　 150

　?、?/p>

　　借：管理費用　 11.7

　　貸：應付職工薪酬　 11.7

　　借：應付職工薪酬　 11.7

　　貸：主營業(yè)務收入　 10

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1.7

　　借：主營業(yè)務成本　8

　　貸：庫存商品　 8

　?、劢瑁恒y行存款　 20

　　貸：其他業(yè)務收入 　20

　?、芙瑁恒y行存款 93.6

　　貸：其他業(yè)務收入　 80

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)13.6

　　借：其他業(yè)務成本　59

　　貸：原材料　 59

　　⑤借：遞延收益　 300

　　貸：營業(yè)外收入　 300

　?、藿瑁侯A收賬款　 10

　　貸：其他業(yè)務收入　 10　(100×60%-50)

　　借：其他業(yè)務成本　7　(70×60%-35)

　　貸：勞務成本　 7

　?、呓瑁汗芾碣M用　　20

　　財務費用　 10

　　營業(yè)外支出　 5

　　貸：銀行存款　 35

　　(2)營業(yè)收入：180+10+20+80+10=300(萬元)

　　營業(yè)成本：150+8+59+7=224(萬元)

　　營業(yè)利潤：300-224-11.7-20-10=34.3(萬元)

　　利潤總額：34.3+300-5=329.3(萬元)

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