2009年中級財務管理第七章學習指導三

　　四、定期預算方法與滾動預算方法?????按其預算期的時間特征不同

　　(一)定期預算方法????以不變的會計期間(如日歷年度)作為預算期

　　優(yōu)點是能夠使預算期間與會計年度相配合，便于考核和評價預算的執(zhí)行結果;

　　缺點是遠期指導性差、靈活性差和連續(xù)性差。

　　(二)滾動預算方法???連續(xù)預算或永續(xù)預算，預算期與會計年度脫離

　　滾動預算按其預算編制和滾動的時間單位不同可分為逐月滾動、逐季滾動和混合滾動三種方式。

　　優(yōu)點：透明度高、及時性強、連續(xù)性好，以及完整性和穩(wěn)定性突出。

　　缺點：預算工作量大。

　　五、現(xiàn)金預算的編制依據(jù)、編制流程和編制方法

　　(一)編制現(xiàn)金預算的依據(jù)???日常業(yè)務預算和特種決策預算

　　(二)現(xiàn)金預算編制的流程

　　1編制銷售預算???編制全面預算的關鍵和起點

　　2.編制生產預算???惟一只使用實物量計量單位的預算

　　某種產品預計生產量=預計銷售量+預計期末存貨量-預計期初存貨量

　　3.編制直接材料預算

　　直接材料預算以生產預算、材料消耗定額和預計材料采購單價等信息為基礎，并考慮期初、期末材料存貨水平編制

　　4.編制應交稅金及附加預算??不包括預交所得稅和直接計入管理費用的印花稅

　　應交稅金及附加預算應根據(jù)銷售預算、材料采購預算的相關數(shù)據(jù)和適用稅率資料來編制。其中，預計應交增值稅可按簡捷法和常規(guī)法兩種方法估算。

　　5.編制直接人工預算

　　編制直接人工預算應根據(jù)已知的標準工資率、標準單位直接人工工時、其他直接費用計提標準和生產預算中的預計生產量等資料編制。

　　6.編制制造費用預算

　　7.編制產品成本預算

　　產品成本預算通常以生產預算、直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算為基礎進行編制。

　　8.編制期末存貨預算

　　期末存貨預算是指為規(guī)劃一定預算期末的在產品、產成品和原材料預計成本水平而編制的一種日常業(yè)務預算。

　　9.編制銷售費用預算

　　10.編制管理費用預算

　　11.編制經(jīng)營決策預算

　　經(jīng)營決策預算是指與短期經(jīng)營決策密切相關的特種決策預算。該類預算的主要目標是通過制定最優(yōu)生產經(jīng)營決策和存貨控制決策來合理地利用或調配企業(yè)經(jīng)營活動所需要的各種資源。

　　本類預算通常是在根據(jù)短期經(jīng)營決策確定的最優(yōu)方案基礎上編制的，因而需要直接納入日常業(yè)務預算體系，同時也將影響現(xiàn)金預算等財務預算。

　　12.編制投資決策預算

　　投資決策預算是指與項目投資決策密切相關的特種決策預算，又稱資本支出預算。由于這類預算涉及到長期建設項目的投資投放與籌措等，并經(jīng)?？缒甓龋虼?，除個別項目外一般不納入日常業(yè)務預算，但應計入與此有關的現(xiàn)金預算與預計資產負債表。

　　13、現(xiàn)金預算的編制方法

　　現(xiàn)金預算包括：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、二者差額即現(xiàn)金多余或不足、資金的籌集和運用

　　現(xiàn)金收入：部分包括期初現(xiàn)金余額、銷貨取得的現(xiàn)金收入

　　現(xiàn)金支出：包括“直接材料”“直接人工”“制造費用”“銷售費用”“管理費用”“財務費用”“支付的稅金以及預交所得稅”、“預分股利”等經(jīng)營性現(xiàn)金支出，還涉及到資本性現(xiàn)金支出

　　14、財務費用預算的編制???本質上該預算屬于日常業(yè)務預算，但由于該預算必須根據(jù)現(xiàn)金預算中的資金籌措及運用的相關數(shù)據(jù)來編制，故將其納入財務預算的范疇。

　　五、預計利潤表和預計資產負債表的編制方法

　　(一)預計利潤表??以貨幣形式綜合反映預算期內企業(yè)經(jīng)營活動成果(包括利潤總額、凈利潤)計劃水平的一種財務預算。

　　該預算需要在銷售預算、產品成本預算、應交稅金及附加預算、制造費用預算、銷售費用預算、管理費用預算和財務費用預算等日常業(yè)務預算的基礎上編制。

　　(二)預計資產負債表???用于總括反映企業(yè)預算期末財務狀況的一種財務預算。

　　預計資產負債表中除上年期末數(shù)已知外，其余項目均應在前述各項日常業(yè)務預算和特種決策預算、預計利潤表的基礎上分析填列。