2009年中級(jí)財(cái)務(wù)管理第七章學(xué)習(xí)指導(dǎo)一

　　一、財(cái)務(wù)預(yù)算的含義與功能及其在財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)和全面預(yù)算體系中的地位

　　現(xiàn)金預(yù)算

　　財(cái)務(wù)預(yù)算(總預(yù)算) 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算

　　預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)利潤分配表

　　全面預(yù)算 日常業(yè)務(wù)預(yù)算：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料耗用量及采購預(yù)算、應(yīng)交增值稅、銷售稅金及附加預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算

　　產(chǎn)品成本預(yù)算、期末存貨預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算

　　特種決策預(yù)算：經(jīng)營決策預(yù)算和投資決策預(yù)算

　　二、固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法???按業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征

　　(一)固定預(yù)算方法??根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量水平作為惟一基礎(chǔ)固定預(yù)算方法存在過于機(jī)械呆板和可比性差的缺點(diǎn)。

　　適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非營利組織編制預(yù)算時(shí)使用。

　　(二)彈性預(yù)算方法??用于編制彈性成本費(fèi)用預(yù)算和彈性利潤預(yù)算，以預(yù)算期可預(yù)見的各

　　種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)

　　與固定預(yù)算方法相比，彈性預(yù)算方法具有預(yù)算范圍寬、可比性強(qiáng)的優(yōu)點(diǎn)。

　　1、編制彈性成本(費(fèi)用)預(yù)算的主要方法包括：公式法、列表法。

　　成本的彈性預(yù)算基本公式=固定成本預(yù)算數(shù)+∑(單位變動(dòng)成本預(yù)算數(shù)×預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量)

　　業(yè)務(wù)量變動(dòng)范圍：一般在正常生產(chǎn)能力的70%-120%之間，或以歷史上最高業(yè)務(wù)量或最低業(yè)務(wù)量為其上下限

　　(1)公式法：通過確定y=a+bx中的a和b來編制彈性預(yù)算的方法。

　　優(yōu)點(diǎn)：在一定范圍內(nèi)不受業(yè)務(wù)量波動(dòng)影響，工作量較小

　　缺點(diǎn)：在進(jìn)行預(yù)算控制和考核時(shí)，不能直接查出特定業(yè)務(wù)量下的總成本預(yù)算額，且麻煩、有一定誤差

　　(2)列表法：通過列表方式，在相關(guān)范圍內(nèi)每隔一定業(yè)務(wù)量范圍計(jì)算相關(guān)數(shù)值預(yù)算，來編制彈性成本預(yù)算的方法。業(yè)務(wù)量的間距越小，實(shí)際業(yè)務(wù)量水平出現(xiàn)在預(yù)算表中的可能性越大。但工作量越大。

　　優(yōu)點(diǎn)：直接從表中查得各種業(yè)務(wù)量下的成本預(yù)算

　　缺點(diǎn)：工作量較大，且不能包括所有業(yè)務(wù)量條件下的費(fèi)用預(yù)算，適用面較窄。

　　2、編制彈性利潤預(yù)算的方法包括因素法和百分比法。

　　因素法適用單一品種經(jīng)營或采用分算法處理固定成本的多品種經(jīng)營的企業(yè)。

　　百分比法適用多品種經(jīng)營的企業(yè)。 

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